Решение № 2А-830/2024 2А-830/2024~М-763/2024 М-763/2024 от 28 ноября 2024 г. по делу № 2А-830/2024

УИД: 36RS0026-01-2024-002563-57

Дело №2а-830/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 29 ноября 2024 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Горохова С.Ю.,

при помощнике судьи Михальцовой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2022 год в размере 1 150 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа в размере 45842 рублей, а также пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за период с 26.06.2023 года по 30.11.2023 года в размере 11914 (одиннадцать тысяч девятьсот четырнадцать) рублей 91 копейку, а всего на общую сумму 58906 (пятьдесят восемь тысяч девятьсот шесть) рублей 91 копейку.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и не исполнил надлежащим образом обязанность по оплате налогов. Административный ответчик с 30.03.2010 года имеет статус адвоката. В 2023 году в соответствии с вступившими в действия изменениями Налогового кодекса РФ страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа в размере 45842 рублей административным ответчиком уплачены не были. Кроме того, не была уплачена сумма налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 1150 рублей. По состоянию на 05.02.2024 года общая сумма задолженности ФИО1, с учетом пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила 58906,91 рублей, в связи с чем, МИФНС России №15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка №3 в Острогожском судебном районе о выдаче судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Должником ФИО1 представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 20.05.2024 года об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 58906,91 рублей в добровольном порядке не уплачена.

В судебное представитель административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного заседания не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства извещался заблаговременно и надлежащим образом, конверты с судебными повестками возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, об уважительности причин неявки в судебное заседание административный ответчик суд не уведомил.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) судом принимались необходимые меры для уведомления ФИО1 о времени, дате и месте судебного заседания, позволяющие убедиться в получении административным ответчиком судебного извещения или вызова, однако они не дали положительных результатов.

Пункт 1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод от 4 ноября 1950 года закрепляет, что каждый в случае спора о его гражданских правах и обязанностях имеет право на справедливое и публичное разбирательство дела в разумный срок независимым и беспристрастным судом, созданным на основании закона (право на доступ к правосудию).

Следовательно, процедура извещения лица, участвующего в деле, о времени и месте судебного заседания предполагает обязательное выполнение следующих условий: заблаговременное направление извещения и подтверждение факта его получения.

Из материалов дела следует, что судебные извещения с информацией о времени и месте судебного заседания заблаговременно направлялись ответчику по адресу его регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, однако почтовые отправления были возвращены в суд без вручения, в том числе по вторичному извещению, с отметками об истечении срока хранения.

Таким образом, направленные в адрес ответчика судебные извещения считаются доставленными адресату.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Отсутствие добросовестности в действиях административного ответчика ФИО1 относительно получения судебных извещений и вызовов влечет риск наступления неблагоприятных последствий, выразившихся в невозможности заявителя реализовать право на участие в судебном разбирательстве и довести до сведения суда свою позицию.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст.ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

То обстоятельство, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, соответственно, как налогоплательщик, относится к отдельной категории плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, подтверждено материалами административного дела, не оспаривалось административным ответчиком, в связи с чем суд посчитал указанное обстоятельство установленным.

В соответствии с положениями пп. 2 ч. 1 ст. 419 и ч. 1 и 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

С 1 января 2023 г. в главу 34 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ внесены изменения, установившие для работодателей единый тариф страховых взносов или единый пониженный тариф страховых взносов, унифицировавшие базу для обложения страховыми взносами с учетом изменений, внесенных в законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании о едином перечне застрахованных лиц по всем видам обязательного социального страхования.

В связи с этим страховые взносы уплачиваются в виде единой суммы по единому тарифу (единому пониженному тарифу), фиксированный платеж по страховым взносам за 2023 год составляет 45 842 руб.

Как усматривается из представленных материалов, в 2023 году в соответствии с вступившими в действия изменениями Налогового кодекса РФ страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа в размере 45842 рублей, исчисленного за 2022 год административным ответчиком уплачены не были.

Доказательств уплаты административным ответчиком исчисленной суммы налога (страховых взносов) суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные административным истцом административные исковые требования о взыскании страховых взносов в фиксированном размере: налога за 2022 год в размере 45 842 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как установлено судом, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет в собственности объекты налогообложения, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 72,7 кв.м., кадастровый №, условный №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, относящуюся в соответствии с положениями ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ настоящим Кодексом установлена обязанность налогоплательщиков по уплате налога на имущество физических лиц. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных материалов, вышеуказанная квартира включена в качестве объекта налогообложения в налоговое уведомление, направленное в соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1. как налогоплательщику налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ч. 4 ст 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты налогов и сборов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно материалам административного дела административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1150 рублей за 2022 год, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 28.07.2023 г. (л.д. 11). Указанное обстоятельство не оспорено, в связи с чем суд посчитал его установленным.

Доказательств уплаты ФИО1 вышеуказанной исчисленной суммы налога по налоговому уведомлению в срок до 01.12.2023 года суду не представлено.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Частью 5 статьи 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица; при этом исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется в случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Кроме того, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо; при этом при возникновении новой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеня принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как усматривается из представленных административным истцом материалов, налогоплательщику ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчислены пени за период с 26.06.2023 года по 30.11.2023 года, в размере 11914,91 рублей (л.д. 15).

Материалами дела подтверждается то обстоятельство, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налогов, сборов, пеней № от 16 мая 2023 года, со сроком исполнения 20 июня 2023 года (л.д. 12), которое до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Настоящее административное исковое заявление подано МИФНС № 14 по Воронежской области в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, и не оспаривалось лицами, участвующими в деле, то обстоятельство, что 13 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 в Острогожском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам; впоследствии ввиду представления административным ответчиком ФИО1 возражений относительно выдачи судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 в Острогожском судебном районе Воронежской от 20 мая 2024 года судебный приказ был отменен (л.д. 7).

При этом доказательств того обстоятельства, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок уплатил исчисленный ему налог, взносы и пени, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам, взносам и пени до настоящего момента не исполнена, в связи, с чем административные исковые требования МИФНС № 14 по Воронежской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт серии №, выдан <данные изъяты><адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2022 год в размере 1 150 рублей,

страховые взносы в фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 45 842 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 11914,91 рублей за период с 26 июня 2023 года по 30 ноября 2024 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт серии №, выдан <адрес><адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Острогожский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.Ю. Горохов