Решение № 2А-2264/2025 2А-2264/2025~М-2101/2025 М-2101/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-2264/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года Адрес

Дзержинский районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ждановой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2919,00 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 6413,00 и 995,00 рублей, пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов на Дата в размере 11607,30 рублей, всего 21934,30 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Адрес (далее - административный истец, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании налогов за 2023 год и пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности. Свои требования обосновывает тем, что налогоплательщиком не оплачен налог на имущество физических лиц за 2023 год и земельный налог за 2023 год, несвоевременно оплачивались налоги с 2018 года, в связи с чем за период с Дата по Дата начислены пени по неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 11607,30 рублей, которые просит взыскать. Налоговый орган обратился к мировому судье, которым вынесен судебный приказ №а-304/2025 от Дата, и отменен Дата в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Адрес в судебное заседание направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают, указав на отсутствие пропуска срока на предъявление заявленных требований ввиду изменения действующего законодательства в целях взыскания пени с должников.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание направила заявление, с требованиями согласна частично, не согласна с начислением пени.

Исследовав материалы дела, судебных приказов №, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.3 ст. 363, п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес, ш.Космонавтов, 74-67, налог за указанное имущество за 2023 год не оплатила.

Также является собственником земельных участков для индивидуальной жилой застройки по адресу: Адрес-бродовский, Бродовское кольцо, 26 с Дата, Адрес-бродовский, Бродовское кольцо, 30 с Дата по Дата, Адрес-бродовский, Бродовское кольцо, с Дата, Адрес-бродовский, Бродовское кольцо, с Дата по Дата, Адрес-бродовский, Бродовское кольцо, 28, с Дата,

для ведения садоводства и огородничества: Адрес, д. Снегири, с Дата с кадастровым номером №, Адрес, д. Снегири, с Дата с кадастровым номером №, Адрес, д. Снегири, с Дата с кадастровым номером №, Адрес, д. Снегири, с Дата с кадастровым номером №

для ведения личного подсобного хозяйства: Адрес, д. Снегири, с Дата с кадастровым номером №

земли промышленности: Адрес, д.Устиново, тер ГСК, с Дата по Дата, тер 1832 с Дата поДата, тер 1831 с Дата по Дата.

Для оплаты земельного и налога на имущество за 2023 год направлено налоговое уведомление № от Дата на сумму 10327,00 рублей.

Согласно предоставленным сведениям, данное налоговое уведомление получено посредством Единого портала государственный услуг (ЕПГУ) Дата в 13:30, налог не оплатила.

С Дата по Дата являлась собственником транспортного средства Фольксваген Туарег, 2006 года выпуска, транспортный налог за 2017 год из расчета мощности двигателя 280 л/с за 3 месяца по налоговой ставке 58 в размере 4060 рублей в установленные законом сроки не оплатила.

Пени по транспортному налогу за 2017 год в предмет требований не входят, несмотря на то, что сведения об оплате транспортного налога за 2017 год отсутствуют.

С Дата по Дата являлась собственником транспортного средства Фиат Дукато, 1991 года выпуска, транспортный налог за 2018 год из расчета мощности двигателя 100 л/с за 12 месяцев по налоговой ставке 25 в размере 1250 рублей в установленные законом сроки не оплатила.

Для оплаты транспортного налога за 2018 год направлено налоговое уведомление № от Дата через личный кабинет налогоплательщика.

Налоги не оплатила, в связи с чем начислены пени.

Транспортный налог в предмет требований не входит, налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 г.г.

Судом проверен расчет пени.

Пени по транспортному налогу за 2018 год исчислены с суммы 1036,34 рублей с учётом погашения до суммы 287,56 рублей, по количеству дней просрочки с учетом 1/300 ставки Центрального банка Российской Федерации, за период с Дата по Дата, и составили 104,40 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год исчислены с суммы 1000,00 рублей в размере 235,87 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год исчислены с суммы 1000,00 рублей в размере 235,87 рублей, пени за 2021 год исчислены с суммы 1000,00 рублей в размере 235,87 рублей, пени за 2022 год исчислены с суммы 500,00 рублей в размере 117,93 рублей.

Для уплаты налогов вынесено решение № от Дата на сумму 71588,02 рублей, направлено по адресу регистрации.

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата налоговым органом направлено требование № на сумму 49766,25 рублей задолженности и 19810,57 рублей пени, которое получено налогоплательщиком Дата.

Срок для оплаты установлен до Дата. Несмотря на это, задолженность не погашена. Срок для обращения за вынесением судебного приказа - до Дата.

С Дата предельные сроки для направления требования увеличены на 6 месяцев согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от Дата № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности направлено Дата, новая задолженность более 10000 рублей образовалась после Дата, следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее Дата.

С заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании 12139,03 рублей административный истец обратился Дата.

Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес Дата вынесен судебный приказ №, согласно которому с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2262,00 рублей, транспортный налог 3936,00 рублей и 1114,17 рублей пени, а также государственная пошлина в размере 2000 рублей.

Дата на судебный участок поступили возражения должника, сообщившей, что расчет пени не приложен.

Определением от Дата судебный приказ отменен.

В суд административное исковое заявление поступило Дата, то есть в пределах установленного срока (до Дата).

После получения административного искового заявления административным ответчиком платежи не производились.

На сумму неисполненной совокупной обязанности с учетом ее изменения административному ответчику начислены пени в размере 11607,30 рублей, исходя из следующего расчета: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год период с Дата по Дата на сумму задолженности 6036 рублей *15% / 300*6 дней = 18,11 рублей; далее исходя из ставки рефинансирования по количеству дней просрочки. Налоговым органом произведен подробный расчет начисленных пени, который судом проверен и признан обоснованным.

Довод административного ответчика о пропуске права на принудительное взыскание пени рассмотрен, признан необоснованным.

Состояние отрицательного сальдо на момент рассмотрения дела составляет 96966,15 рублей, в том числе налог 54233,15 рублей.

Разрешая заявленные требования, судом учитывается, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 11 НК РФ определено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Довод административного ответчика о том, что срок для подачи административного искового заявления истек Дата – ошибочен.

Действительно, согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Данная норма действует для предъявления в суд заявления о вынесении судебного приказа, который в рамках настоящего дела вынесен Дата при направлении заявления налоговым органом Дата, в связи с чем нарушения не допущено.

Довод о том, что ранее налоговый орган не предъявлял требований о взыскании пени на совокупную неисполненную обязанность, не учитывает изменения норм действующего законодательства, направленного на понуждение налогоплательщиков, не исполняющих обязанность по уплате налогов, к скорейшему погашению возникшей задолженности, а также опровергается материалами дела, содержащими судебный приказ № от Дата, на основании которого взысканы пени в размере 11607,30 рублей.

Рассмотрен судом и признан также ошибочным довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности.

В соответствии пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания задолженности имеет специальное правовое регулирование.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от Дата №-О).

В данном случае сроки для взыскания не пропущены, соблюдены в соответствии с требованиями НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Судом проверен произведенный расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Расчет произведен исходя из стоимости объекта незавершенного строительства по адресу: Адрес, Адрес в размере 784293 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, коэффициент к налоговому периоду 1.1, и составил 7 рублей.

Расчет произведен исходя из стоимости объекта незавершенного строительства по адресу: Адрес, Адрес в размере 1572 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, коэффициент к налоговому периоду 1.1, и составил 1 рубль.

Расчет произведен исходя из стоимости иных строений, сооружений по адресу: Адрес ПГК 144 в размере 352468 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, коэффициент к налоговому периоду 1.1, и составил 672 рублей.

Расчет произведен исходя из стоимости иных строений, сооружений по адресу: Адрес ПГК 152 в размере 460221 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, коэффициент к налоговому периоду 1.1, и составил 1114 рублей.

Расчет произведен исходя из стоимости иных строений, сооружений по адресу: Адрес ПГК 145 в размере 465015 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, коэффициент к налоговому периоду 1.1, и составил 1125 рублей.

Земельный налог за 2023 год произведен по этому же налоговому уведомлению за земельные участки, находящиеся в собственности, сумма взыскиваемого земельного налога составила 7408,00 рублей.

Несмотря на заявленную позицию о согласии с требованиями в части взыскания налогов, сведений о погашении задолженности не представлено.

Иной расчет в материалы дела не представлен.

До Дата для взыскания налоговой задолженности налоговый орган по общему правилу подает в суд заявление о ее взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о ее уплате, если размер задолженности (размер отрицательного сальдо ЕНС) превышает 10 000 руб. Если такой размер не превышает 10 000 руб. - в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования о ее уплате. После Дата налоговая задолженность будет взыскиваться во внесудебном порядке.

С учетом изложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования налогового органа.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере согласно ст. 333.19 НК РФ, вступившей в силу с Дата.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, ИНН №, паспорт № выдан Дата ОВД Адрес, зарегистрированной по адресу: Адрес, Адрес, задолженность и пени в размере 21934,30 рублей, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2919,00 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2023 год ОКТМО 5770100 в размере 6413,00 рублей и ОКТМО 57530000 - 995,00 рублей,

пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов с Дата по Дата в размере 11607,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей (Четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления задолженности по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Адрес, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), кор/счет 40№, единый счет 03№, КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Адресвой суд через Дзержинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня изготовления.

Копия верна

Судья Е.В.Майорова

В мотивированном виде решение изготовлено 05.09.2025