Решение № 2А-2170/2018 2А-80/2019 2А-80/2019(2А-2170/2018;)~М-1954/2018 М-1954/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-2170/2018

Дело № 2а-80/2019г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2019г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

при секретаре Семынине Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик являлся в 2016г. владельцем недвижимого имущества – земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, строения по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>, и плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ответчику были начислены за 2016г. земельный налог в сумме 549 319 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 17 946 руб. и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 29.12.2017г., срок уплаты – не позднее 12.03.2018г. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком земельного налога и налога на имущество ему было направлено требование от 05.04.2018г. №. Однако, данные налоги уплачены им в установленный срок не были. За неуплату в срок земельного налога ФИО1 были начислены пени в сумме 3 010 руб. 82 коп. В связи с уменьшением расчета по объектам сумма налогов ко взысканию составила: по земельному налогу – 544 889 руб., по налогу на имущество физических лиц - 640 руб. 09 коп. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 548 539 руб. 91 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц – 640 руб. 09 коп., земельный налог - 544 889 руб., пени по данному налогу – 3 010 руб. 82 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», утвержденного решением Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014г. № 948 (действовало до 01.01.2018г.), ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%; при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%; при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1 100 тыс. руб. – 1,6 %; при стоимости свыше 1 100 тыс. руб. – 2,0 %.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно Положения «Об уплате земельного налога на территории города Липецка», утвержденного решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013г. № 731 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2, ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка и материалов дела налогоплательщик ФИО1 зарегистрировался в сервисе пользователей личного кабинета 24.02.2016г., в связи с чем, он получает от налогового органа документы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без направления их по почте на бумажном носителе.

Судом установлено, что ФИО1 по данным налогового органа в 2016г. являлся собственником недвижимого имущества – земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, строения по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>,

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом в 2017г. ФИО1 на указанное имущество были начислены за 2016г. земельный налог в сумме 549 319 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 17 946 руб., и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 29.12.2017г., срок уплаты – не позднее 12.03.2018г.

Согласно сведений личного кабинета налогоплательщика ФИО1 им было просмотрено указанное налоговое уведомление.

Однако, данные налоги ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику были начислены пени по состоянию на 05.04.2018г. по земельному налогу в сумме 3 112 руб. 81 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 05.04.2018г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов №, в том числе по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и начисленным пеням.

Данное требование было направлено ответчику через его личный кабинет налогоплательщика.

Согласно сведений личного кабинета налогоплательщика ФИО1 им было просмотрено указанное требование об уплате налогов.

Вместе с тем, согласно выписки из ЕГРН от 14.01.2019г. ФИО1 в 2016г. не являлся собственником строения по адресу: <адрес>.

Согласно сведений ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка и материалам дела в связи с уменьшением расчета по объектам налогообложения за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по налогам за 2016г. в сумме 548 539 руб. 91 коп., в том числе: земельный налог – 544 889 руб., пени по земельному налогу – 3 010 руб. 82 коп., налог на имущество физических лиц – 640 руб. 09 коп.

После произведенного перерасчета налог на имущество физических лиц уменьшился на 15 488 руб. и с учетом имеющейся переплаты в размере 1 817 руб. 91 коп. сумма к уплате составила 640 руб. 09 коп. (фактически за жилой дом по адресу: <адрес>).

Расчет данной задолженности ответчиком не оспорен, в связи с чем, она подлежит взысканию с него в доход соответствующего бюджета.

Оспаривая судебный приказ мирового судьи о взыскании с него указанных налогов, ФИО1 ссылался на то, что задолженности по налогам не имеет, однако, доказательств уплаты им налогов либо неправильности начисления налогов и пени в суд представлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 8 685 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в сумме 548 539 рублей 91 копейка, в том числе: земельный налог – 544 889 рублей, пени по земельному налогу – 3 010 рублей 82 копейки, налог на имущество физических лиц – 640 рублей 09 копеек, перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка) ИНН <***>

Счет № 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл.

БИК 044206001

Налог на имущество физических лиц – КБК 18210601020041000110

Земельный налог – КБК 18210606042041000110

Пени по земельному налогу – КБК 18210606042042100110

ОКТМО – 42701000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 8 685 рублей в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 04.02.2019г.