Решение № 2А-1700/2025 2А-1700/2025~М-1474/2025 М-1474/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-1700/2025

Дело №

УИД61RS0036-01-2025-002322-29


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года Каменский районный суд Ростовской области в составе судьи Матвиенко Д.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с нее в доход государства задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 11838,43 руб., из которых налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2753,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 234 руб., налог на профессиональный доход за октябрь ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 787,53 руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3353,37 руб., пени, рассчитанные на отрицательное сальдо в сумме 1629,53 руб., штрафные санкции в сумме 975 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество и налога на имущество физических лиц в связи с наличием у нее в собственности объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении данных объектов налогообложения налоговым органом исчислены налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме № руб. подлежащий уплате в бюджет в соответствии со статьями 399, 400, 406, 409, Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн руб. в год.

НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления, не подлежащей обязательной маркировке. Есть ограничения по видам деятельности и доходам, переводимым на НПД.

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст.9 Закона от 27.11.2018г №422-ФЗ (не позднее 25-го числа следующего месяца).

В установленный срок, ФИО1, не уплатила налог на профессиональный доход по доходам, отраженным в приложении "Мой налог" за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО7 (ФИО1) ФИО8 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества: квартиры (кадастровый №).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок не представлена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области установлено, что доход ФИО10 (ФИО1) А.И. от продажи имущества: квартиры (кадастровый №) в ДД.ММ.ГГГГ. составляет № руб. и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п.1.1 ст. 224 НК РФ. Сумма вычетов, принимаемая для целей налогообложения, составляет № руб. Налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ равна № руб., сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год – № руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., который подтверждается «Расчетом пени».

В связи с введением с 01.01.2023г единого налогового счета (ЕНС), на котором формируется и подлежит учету вся совокупная обязанность налогоплательщика (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик), пени рассчитываются на отрицательное сальдо, т.е. на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пени в сумме № рублей рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС: по налогу на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № руб., по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № руб.

В адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. В связи с тем, что в суд от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, пени в размере № руб., поэтому согласие сторон на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства не требуется, значит, правило ч. 2 ст. 292 КАС РФ о необходимости выяснить мнение ответчика относительно упрощенного порядка не применяется.

В соответствии с гл.33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, дав оценку представленным доказательствам по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ФИО11, является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила № рублей.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила № рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц указан в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику.

В установленный срок указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ФИО12 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн руб. в год.

НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления, не подлежащей обязательной маркировке. Есть ограничения по видам деятельности и доходам, переводимым на НПД.

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст.9 Закона от 27.11.2018г №422-ФЗ (не позднее 25-го числа следующего месяца).

В установленный срок, профессиональный доход по доходам, отраженным в приложении "Мой налог" за октябрь 2024 года в сумме 787,53 рублей по сроку уплаты 28.11.2024г., административным ответчиком не был оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ФИО13, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях названного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом.

В силу подпункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО14после заключения брака ФИО1) ФИО4 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества, а именно квартиры, кадастровый №.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области установлено, что доход ФИО15 (после регистрации брака ФИО1) А.И. от продажи имущества (квартиры, кадастровый №) в ДД.ММ.ГГГГ. составил № руб. и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п.1.1 ст. 224 НК РФ. Сумма вычетов, принимаемая для целей налогообложения, составила № руб. Налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ равна № руб., сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год составила № руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Нарушены положения пп.1 и пп.3 п.1 ст. 23 НК РФ, п.4 ст.228 НК РФ.

Кроме того, проверкой установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган по месту учета, что является нарушением подпункта 4 пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО17 (после регистрации брака ФИО1) А.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, взыскан штраф за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила № рублей.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика взыскан штраф в размере № рублей, при этом сумма данного штрафа, установленная названной нормой, уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения и составляет № руб.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика взыскан штраф в размере № руб. сумма данного штрафа, составляющая 20% от неуплаченной суммы налога, также уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения и составляет № руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административным ответчиком обжаловано и оспорено в установленном законом порядке не было.

В связи с частичной уплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила № рублей.

Поскольку ФИО1 являясь плательщиком перечисленных налогов, не исполнила обязанность по их уплате, у неё образовалась недоимка.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно положениям статьи 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии подпунктами 1, 5 пункта 3 указанной статьи обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положениями статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета (ЕНС), на котором формируется и подлежит учету вся совокупная обязанность налогоплательщика (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик), пени рассчитываются на отрицательное сальдо, т.е. на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором должнику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В установленный для добровольного исполнения срок указанное требование ФИО1 не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Суд считает, что в данном случае налоговым органом срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием задолженности по налогам, штрафам и пени не нарушен, так как налоговый орган обратился к мировому судье не позднее 1 июля года (2025 года), на 1 января которого ранее возникшая задолженность ответчика по налогам, подлежащая взысканию, была увеличена в связи с увеличением задолженности ответчика по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с тем, что от ответчика ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ года указанный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Расчет заявленных к взысканию сумм налога, пеней, штрафов суд признает верным.

В связи с этим, заявленные истцом административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей цены иска, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 ФИО18 о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 ФИО19, ИНН № недоимки по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 11838 (Одиннадцать тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 43 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме

5093 рублей;

- по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 787 рублей 53 копейки;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3353 рублей 37 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1629 рублей 53 копейки;

- штрафные санкции в сумме 975 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО20, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд <адрес> в течение 15 дней со дня получении копии решения.

Судья: