Решение № 2А-9397/2019 2А-9397/2019~М-8686/2019 М-8686/2019 от 4 ноября 2019 г. по делу № 2А-9397/2019

Дело № 2а-9397/2019


Решение именем Российской Федерации

«05» ноября 2019 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кургуновой Н.З.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 754,84 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148,06 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 133,65 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в сумме 4147,70 рублей, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход 2057,29 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1, ИНН <***>, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя до 12.01.2017 года. Фиксированный платеж в 2017 году на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составил 23400,00 рублей. Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 2017 году составил 4590,00 рублей. На текущий момент задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксировано размере составляет 754,84 рублей, пеня на недоимку по пенсионному страхованию в сумме 133,65 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 148,06 рублей, пеня на недоимку на обязательное медицинское страхование в сумме 4147,70 рублей, пеня на недоимку по единому налогу на вмененный доход 2057,29 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, ЕНВД ФИО1 не был уплачен в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 10730 от 23.11.2018 года, со сроком уплаты 19.12.2018 года, № 106439 от 13.11.2017 года, со сроком уплаты 08.12.2017 года, № 1719 от 27.12.2017 года, со сроком уплаты 31.01.2018 года. В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход. 17.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и единому налогу на вмененный доход, за 2017,2018 года в общей сумме 7437,76 рублей, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, сумма недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведениям из ЕГРИП, ФИО1 в период с 05.07.1995 года по 12.01.2017 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога № 106439 по состоянию на 13 ноября 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 754 рубля 84 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 148 рублей 06 копеек, всего – 902 рубля 90 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1004 рубля 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60 рублей 71 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 66 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 96 копеек, всего – 1144 рубля 07 копеек.

Также, было направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога № 1719 по состоянию на 27 декабря 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по пени за единый налог на вмененный доход в размере 74 рубля 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 04 рубля 78 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 00 рублей 93 копейки, всего – 80 рублей 11 копеек.

Кроме того, было направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога № 10730 по состоянию на 23 ноября 2018 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по пени за единый налог на вмененный доход в размере 978 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 62 рубля 80 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 121 рубль 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 32 копейки, всего – 5175 рублей 17 копеек.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 04 апреля 2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогам с физических лиц и пени на общую сумму 7437 рублей 76 копеек. 17.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 14 октября 2019 года.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущен.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 указанной выше статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 2, 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с административным исковым заявлением и приложенных к нему документов, фиксированный платеж в 2017 году на обязательное пенсионное страхование составил 23 400рублей, платеж на обязательное медицинское страхование - 4590 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок налоги не оплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате налога и пени явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требовании об уплате налога № 106439 по состоянию на 13 ноября 2017 года, № 1719 по состоянию на 27 декабря 2017 года, № 10730 по состоянию на 23 ноября 2018 года, в которых предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность.

Данные требования, согласно спискам внутренних почтовых отправлений, были направлены по адресу регистрации ФИО1, о чем свидетельствуют отметки почтовой организации, однако оставлены последним без исполнения.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и санкций, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 754 рублей 84 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148 рублей 06 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 133 рубля 65 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в сумме 4147 рублей 70 копеек, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход 2057 рублей 29 копеек, а всего взыскать 7437 (семь тысяч четыреста тридцать семь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Благовещенского

городского суда Н.З. Кургунова