Решение № 2А-3104/2019 2А-64/2020 2А-64/2020(2А-3104/2019;)~М-3614/2019 М-3614/2019 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-3104/2019

№2а-64/2020

№58RS0018-01-2019-004674-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при участии помощника ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-64/2020 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- иное строение, помещение и сооружение (магазин) по адресу: ФИО1 Адрес , р.Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 1386, дата регистрации права:02.11.2007, дата утраты права- 05.02.2018;

- гараж по адресу: Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 19,10 кв.м., дата регистрации права- 23.09.2016, дата утраты права- 24.01.2018;

- квартира по адресу: г Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 105,40 кв.м., дата регистрации права -28.06.2007:

- квартира по адресу: Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 152,80 кв.м., дата регистрации права- 08.09.2016, дата утраты права - 20.12.2017;

- квартира по адресу: Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 91,10 кв.м., дата регистрации права -06.09.2016, дата утраты права-17.04.2018.

Согласно ст. ст. 378.2, 400, 401, 402, 408 НК РФ, ст.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО3 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год. Налог на имущество физических лиц за 2017 год был начислен в общей сумме 352458 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО3 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок по адресу: ФИО1 Адрес , ФИО1 Адрес , Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 400 кв.м., дата регистрации права - 23.09.2016, дата утраты права- 09.01.2018;

- земельный участок по адресу: ФИО1 Адрес , р.Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 1752 кв.м., дата регистрации права -19.04.2007, дата утраты права- 05.02.2018.

На основании ст. 391, 394, 396 НК РФ за 2017 налоговый период ФИО3 начислен налог в размере 23938 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018. В связи с тем, что в установленные сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст. 78 НК РФ исчислены пени в размере 4356,59 руб.

В отношении ФИО3 выставлены требования: от 18.12.2017 №6376, от 04.12.2018 №11753, от 17.12.2018 №12275 об уплате налога и пени, начисленной на сумму недоимки. Однако налоговая обязанность по настоящее время не исполнена.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 18902 руб.; пени в размере 14,62 руб. по транспортному налогу ; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 333 556 руб., пени в размере 4263,94 руб.; задолженность по земельному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 23 938 руб., пени в размере 77,80руб.;

задолженность по земельному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 72 руб., пени в размере 0,23 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уменьшил исковые требования, просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 333 556 руб., пени в размере 4263,94 руб..

Определением Ленинского районного суда г. Пензы от 26.10.2020 производство по административному делу в части взыскания с ФИО3 пени в размере 4263,94 руб. прекращено в связи с отказом от иска в этой части.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО4 административные исковые требования в оставшейся части поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 и ее представитель ФИО5 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены были своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- иное строение, помещение и сооружение (магазин) по адресу: ФИО1 Адрес , р.Адрес с кадастровым номером Номер площадью 1386, дата регистрации права - 02.11.2007, дата утраты права- 05.02.2018;

- гараж по адресу: Адрес с кадастровым Номер , площадью 19,10 кв.м., дата регистрации права- 23.09.2016, дата утраты права- 24.01.2018;

- квартира по адресу: г Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 105,40 кв.м., дата регистрации права- 28.06.2007:

- квартира по адресу: Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 152,80 кв.м., дата регистрации права- 08.09.2016, дата утраты права- 20.12.2017;

- квартира по адресу: Адрес с кадастровым номером Номер , площадью 91,10 кв.м., дата регистрации права- 06.09.2016, дата утраты права-17.04.2018.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО3 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 на 2017г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

1) - до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента.

в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 378. 2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно ст. ст. 378.2, 400, 401, 402, 408 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО3 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год. Налог на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах поселений был начислен в размере 333 5556 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2019, исходя из следующего расчета:

расчет суммы налога на имущество по объекту: иное строение, помещение и сооружение (магазин) по адресу: ФИО1 Адрес , р.Адрес с кадастровым номером Номер за 2017 год: 16677813,95 (налоговая база) х 0,2% (ставка налога) х 1 (размер доли) х12/12 (месяца владения) – 333 556 руб. (налог за 2017 г.).

Расчет суммы налога на имущество за 2017 год по указанному объекту налогообложения содержится в налоговом уведомлении № 44239405 от 11.09.2018.

Однако вопреки требованиям законодательства ФИО3 не исполнила обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с ФИО3 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах поселений за 2017 год в размере 333 556 руб.

Доводы административного ответчика о том, что поскольку нежилое здание с кадастровым номером Номер ИП ФИО3 сдается в аренду сроком с 01.04.2011 по 31.03.2026 Данные изъяты» и с 16.05.2017 по 31.12.2021 Данные изъяты», а она применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, то в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ она должна быть освобождена от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, не может принять во внимание, исходя из следующего.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ ).

В силу закона, при применении упрощенной системы налогообложения недвижимое имущество, используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Однако в отношении имущества, включенного в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ законом, освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

В соответствии с приказом департамента государственного имущества Пензенской области от 28.11.2016 №432-пр «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2017 год.

В пункт 150 названного перечня включено нежилое здание с кадастровым номером Номер , расположенное по адресу: ФИО1 Адрес , р.Адрес .

Согласно решения Пензенского областного суда от 27.01.2020 иск индивидуального предпринимателя ФИО3 о признании недействующим в части Перечня объектов недвижимого имущества. Указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 с. 378.2 НК РФ в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утв. Приказом департамента государственного имущества Пензенской области от 28.11.2016 №432-пр. оставлен без удовлетворения. Указанный приказ недействительным признан не был.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

В связи с чем, действия налогового органа по исчислению налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 58:08:0500219:137 являются правомерными.

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи Номер от 30.05.2019 г., впоследствии отмененным 24.06.2019, взыскана с ответчика, в том числе и задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, меры ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 6535,56 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ( ИНН Данные изъяты) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений с кадастровым номером Номер : налог за 2017 год в размере 333556 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 6535,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2020 года.