Решение № 2А-3136/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-2735/2018~М-2365/2018

Дело № 2а-3136/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Зайцевой Е.К.,

при секретаре Платоновой И.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца ФИО2,

представителя административных ответчиков ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда РФ по Псковской области, Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Пскове и Псковском районе по Псковской области об оспаривании решений об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к Государственному учреждению (далее – ГУ) – Отделению Пенсионного фонда РФ по Псковской области, Государственному учреждению (далее – ГУ) – Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Пскове и Псковском районе по Псковской области о признании незаконными решений от 19.06.2018 №537 и №538 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, обязании повторно рассмотреть его заявление от 06.06.2018 и принять решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований указано, что до 14.03.2017 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

06.06.2018 истец направил в Управление Пенсионного фонда два заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год – 53 757 руб. 97 коп и за 2015 год – 52 269 руб. 54 коп.

22.06.2018 Управление Пенсионного фонда вручило истцу два уведомления о принятых решениях об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы на основании ч.3 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Полагая, что пенсионным органом нарушены требования ч.1 ст.21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ, предписывающей органу Пенсионного фонда принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления, ФИО1 после уточнения просительной части иска окончательно просил суд признать незаконным решения ГУ-Отделения Пенсионного фонда РФ по Псковской области от 19.06.2018 №537 и №538 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, обязать ГУ–Отделение Пенсионного фонда РФ по Псковской области в течение десяти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу повторно рассмотреть его заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов и принять решение о возврате ему излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 53 757 руб. 97 коп, за 2015 год в сумме 52 269 руб. 54 коп.

Административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержали. Дополнительно пояснили, что в качестве административного ответчика ими также указано ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Пскове и Псковском районе по Псковской области, при этом каких-либо требований к указанному ответчику административный истец не заявляет, определение надлежащего ответчика по заявленными требованиям истец оставляет на усмотрение суда. Наличие у истца задолженности по пени не является основанием для отказа в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, которые подлежат возврату в связи с принятием Конституционным судом Постановления от 30.11.2016 N 27-П. Кроме того, истец произвел возврат в УПФ часть излишне выплаченных сумм пенсии, рассчитанной с учетом этих взносов. Оставшуюся часть он возвратит по первому требованию Управления.

Представитель административных ответчиков - ГУ–Отделения Пенсионного фонда РФ по Псковской области, ГУ–Управления Пенсионного фонда РФ в г. Пскове и Псковском районе по Псковской области ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, заявленных ФИО1 Пояснила, что уплаченные истцом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование разнесены на лицевой счет истца, являющегося пенсионером с 2007 года, на основании ст.14 Федерального закона №212-ФЗ, и распределены на получение им пенсии. Кроме того, у истца имелась задолженность по уплате пени по страховым взносам в размере 104 руб. 96 коп в связи наличием у него задолженности по страховым взносам, что явилось основанием для отказа в удовлетворении его заявлений.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС России №1 по Псковской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как это следует из статьи 9 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», служат основой для формирования финансовой базы (финансовых источников), предназначенной для осуществления страховщиком - Пенсионным фондом Российской Федерации гарантируемой государством выплаты застрахованным лицам обязательного страхового обеспечения при наступлении соответствующих страховых случаев (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца).

Таким образом, они выступают материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения.

Индивидуальные предприниматели в данной системе выступают одновременно в качестве застрахованных лиц и в качестве страхователей.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Для индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Согласно Федеральному закону N243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в силу 01.01.2017, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ переданы налоговым органам.

Этим же Федеральным законом, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI: Страховые взносы в РФ, в частности, гл. 34 Страховые взносы.

В соответствии со ст. 21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).

В случае если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета (часть 2).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (ч. 3).Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1.1).

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», установившему конституционно-правовой смысл в системе действующего правового регулирования указанных норм, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов. Указанное Постановление подлежит применению к правоотношениям, возникшим до момента его принятия и опубликования, поскольку оно не признает оспариваемые нормы не соответствующими Конституции РФ, а устанавливает их конституционно-правовой смысл в системе действующего правового регулирования.

Как следует из материалов дела, на основании вышеуказанных правовых норм и Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П 06.06.2018 ФИО1 направил в Управление Пенсионного фонда два заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год – 53 757 руб. 97 коп и за 2015 год – 52 269 руб. 54 коп. Расчет излишне уплаченных сумм произведен на основании вышеуказанного постановления Конституционного суда (л.д.9-12).

22.06.2018 Управление Пенсионного фонда вручило истцу два уведомления о принятых решениях от 19.07.2018 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы (л.д.7,8).

Таким образом, за период 2014 - 2015 годы ФИО1 были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в большем размере, чем это установлено пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ.

Основаниями принятия 19.06.2018 Отделением Пенсионного фонда решений об отказе ФИО1 в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов являются положения ч.3 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (л.д.25-26), согласно которым решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Судом установлено, что на дату вынесения оспариваемых решений за ФИО1 числилась задолженность по уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год (53 757 руб. 97 коп.) в размере 104 руб. 96 коп.

С учетом правовой позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 в размере 53 757 руб. 97 коп были излишне уплачены ФИО1, то задолженность по уплате административным истцом пени размере 104 руб. 96 коп, начисленной в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных излишних страховых взносов, не может учитываться в качестве основания, предусмотренного ч.3 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, для отказа административному истцу в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Довод представителя административных ответчиков об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в связи с тем, что сведения о суммах излишне уплаченных ФИО1 страховых взносов отражены в персонифицированном учёте, также не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска в связи со следующим.

Действительно, в силу положений пункта 22 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учёта и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».

Под индивидуальным (персонифицированным) учётом понимается организация и ведение учёта сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 1 поименованного закона).

Индивидуальный предприниматель признаётся страхователем, если осуществляет приём на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы (абзац четвёртый названной выше статьи), его права и обязанности определены в статье 15 упомянутого закона.

Согласно статье 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учёта, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учёту кадров.

Из системного анализа приведённых норм двух федеральных законов следует, что ограничения по возврату излишне уплаченных страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтённых в отношении физических лиц, являющихся работниками страхователя.

Однако из материалов настоящего дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть являлся плательщиком страховых взносов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для отказа в возврате ему сумм излишне уплаченных страховых взносов не имеется.

Размер излишне уплаченных страховых взносов определен ФИО1 в соответствии с нормами Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего до 1 января 2017 года и регулирующего вопросы исчисления страховых взносов в 2014 и 2015 годах, расчет является правильным и представителем административных ответчиков не оспаривается.

При таких обстоятельствах оспариваемые административным истцом решения не могут быть признаны законными и обоснованными, в связи с чем исковые требования административного истца, предъявленные к ГУ- Отделению Пенсионного фонда РФ по Псковской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, поскольку административным истцом каких-либо требований ко второму ответчику – ГУ - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Пскове и Псковском районе по Псковской области не заявлено, указанным ответчиком каких-либо решений по вопросам, относящимся к предмету спора по настоящему административному делу не принималось, то вынесения решения в отношении указанного ответчика не требуется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 227, 228 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными решения Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда РФ по Псковской области от 19.06.2018 №537 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 53 757 руб. 97 коп, от 19.06.2018 №538 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 52 269 руб. 54 коп.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда РФ по Псковской области в течение десяти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу повторно рассмотреть заявления ФИО1 от 06.06.2018 №4213 о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы и принять решение о возврате ФИО1, регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов 070-100-027669, сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 53 757 руб. 97 коп, за 2015 год в сумме 52 269 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Псковский городской суд.

Председательствующий Е.К. Зайцева

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2020 года.