Решение № 2А-305/2025 2А-305/2025~М-251/2025 М-251/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-305/2025

Дело № 2а-305/2025

УИН: 05RS0019-01-2025-000488-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, РД 19 июня 2025 г.

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе председательствующего судьи Солдатовой А.А., при секретаре судебного заседания ФИО8, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц, пени в размере 10 886,21 руб., с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц, пени в размере 10 886,21 руб., с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ, в обоснование которого указал, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги. Указанную обязанность адмнистративный ответчик не исполнила в установленный срок в связи с чем ей, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, а в последующем направлено требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1239/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ поскольку от должника поступили возражения.

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО9 просит суд взыскать с ФИО3, ИНН <***>, недоимку по пене, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 10 886,21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик в суд не явился, причины не явки суду не сообщил, ходатайства об отложении слушания дела не заявлял.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Возражая в удовлетворении требований административного истца, представитель административного ответчика ФИО10 указал, что налоговый орган не исследовал все обстоятельства дела, не изучил имеющиеся доводы и неправомерно начислил налоги. Так, ГБУ «ДагТехКадастр» своим письмом от ДД.ММ.ГГГГ № указывает на то, что кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером 05:43:000000:7796 не определялась. Таким образом, налоговая база для начисления налогов отсутствует. Письмо имеется в материалах дела. Кроме того, на обозрение суда были представлены фотографии объекта, кадастровая стоимость которого, как указана в налоговом уведомлении, определена порядка 19 млн. рублей. На снимках отражено полуразрушенное здание, кадастровая стоимость которого не может быть определена в размере 19 млн. рублей. Налоговый орган не имеет права определять самостоятельно кадастровую стоимость объекта. Также, нарушен порядок определения категории собственности. Налоговый орган не правомочен осуществлять регистрационные действия в отношении объектов имущественной собственности. Соответственно самостоятельно определять категорию объекта также не правомочен. По представленным фотографиям невозможно определить категорию объекта - это может быть барак, гараж, недостроенный магазин, мойка. Налоговый орган не представил в материалы дела порядок и алгоритм определения категории данного объекта. Кроме того, на момент начисления ФИО2 налога, ей исполнилось почти 84 года. Для определения факта отнесения к категории пенсионеров по возрасту представление дополнительных документов не требуется. Тем не менее, она была лишена возможности права на льготы, предусмотренные ей ФИО1 законодательством. В сводном налоговом уведомлении льгота не применена. Пенсионеры полностью освобождаются от уплаты налога на недвижимость. Для получения льготы никуда обращаться не нужно. После выхода на пенсию налоговая инспекция самостоятельно освободит вас от налога на основании имеющихся у неё сведений. Просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно сведениям УФНС России по РД, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В связи с неоплатой в установленный срок ФИО2 налога, на сумму недоимки были начислены пени.

Однако установить в связи с неуплатой какого налога и на какой объект недвижимости, если он связан с уплатой налога на имущество, ответчику были начислены пени, установить суду не представилось возможным. Уведомление об уплате налога к материалам иска не приложено.

Судом был сделан запрос в УФНС России по РД для уточнения данного вопроса, однако в ответе УФНС России по РД от ДД.ММ.ГГГГ №@, такая информация отсутствует.

В указанном ответе УФНС России по РД сообщается, что объект недвижимости с кадастровым номером 05:43:000323:412 имеет назначение нежилое, в связи с чем, предоставление льготы по налогу на имущество не является возможным. Кроме того сообщается, что ФИО2 предоставлена льгота на объекты недвижимости квартиру и жилой дом, с кадастровыми номерами 05:43:000111:59 и 05:43:000000:2268.

Руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об имеющихся у неё задолженностях по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пене. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, заказным письмом.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> РД о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с должника ФИО3 недоимки по налогам и сборам с физических лиц и пени, а также расходов по уплате государственной пошлины.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса 2 осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как усматривается из требования об уплате налога и определения мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по пене на сумму 10886 руб. 21 коп., налоговый орган обратился по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (срок в требовании был установлен до ДД.ММ.ГГГГ).

Уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности, административный истец не указывает.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания образовавшейся у ФИО2 задолженности по налогам, в связи с чем, оснований для удовлетворения административных исковых требований не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пене в размере 10 886,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Солдатова А.А.