Решение № 2А-922/2025 2А-922/2025~М-668/2025 М-668/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-922/2025

Дело № 2а-922/2025 УИД: 69RS0006-01-2025-001482-59


Решение

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при ведении протокола помощником судьи Григорьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее также – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом поступивших уточнений просит взыскать с административного ответчика:

- задолженность по земельному налогу за 2020-2023 г.г. в размере 1 927 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в размере 6062 руб.;

- пени в размере 128995,39 руб.

В обоснование поданного заявления указано, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок и два жилых помещения; Управлением начислены налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 787 руб., за 2022 г. в размере 865 руб., за 2023 г. в размере 4 410 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 447 руб., за 2021 г. в размере 447 руб., за 2022 г. в размере 492 руб., за 2023 г. в размере 541 руб. (приведён расчёт начисленного налога); налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика; в связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 128995,39 руб. (приведён расчёт начисленных пени, а также обоснование возникновения задолженности).

Административным истцом, УФНС России по Тверской области, извещённым о времени и месте судебного заседания, в суд представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещена; судебная корреспонденция, направленная по адресу места жительства (<адрес>, согласно адресным данным) вернулась с отметкой отделения АО «Почта России» об истечении срока хранения.

Ранее административный ответчик также не явился в судебные заседания, назначенные на 29 июля 2025 г. и 20 августа 2025 г., о времени и месте которых была извещена по адресу места жительства: <адрес>; судебные извещения возвращены в суд с отметкой отделения АО «Почта России» об истечении срока хранения.

Суд принял все необходимые меры для своевременного извещения административного ответчика по делу о времени и месте судебного заседания, которые имели возможность своевременно получить судебное извещение и реализовать свои процессуальные права в суде.

Ставя реализацию процессуальных прав в зависимость от принципов разумности и добросовестности, законодатель возлагает на лиц обязанность претерпевать негативные последствия в случае нарушения данных принципов.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих получению ответчиком судебных извещений, не представлено.

С учётом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», положений части 8 статьи 45, части 2 статьи 100, части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Суд учитывает, что к административному ответчику предъявлены требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, а также пени, начисленные на образовавшуюся задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии положениями пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации соответствии, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4).

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования жилой дом.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площадью этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Административным истцом начислены пени на задолженность по земельному налогу за 2021 г., 2022 г., 2023 г., на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г. (в том числе на сумму, взысканную судебным приказом по делу № 2а-340/2024), 2023 г., на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. (на сумму, взысканную судебным приказом по делу № 2а-340/2024), на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 1 ноября 2022 г. по 30 ноября 2022 г. (на сумму, взысканную судебным приказом по делу № 2а-340/2024).

Налог на специальный доход (в порядке эксперимента) относится к специальному налоговому режиму (пункт 6 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее – эксперимент).

В силу пункта 3 части 1 и частей 1.1 и 1.2 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ, а также Закона Тверской области от 29 мая 2020 г. № 35-ЗО «О введении в действие на территории Тверской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 июля 2020 г. на территории Тверской области введён в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ, эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьёй 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 3).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержит положения о налоге на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившей в силу с 1 января 2023 г., и действовавшей до 7 августа 2024 г., то есть до вступления 8 августа 2024 г. в силу Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30 декабря 2022 г. №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) введены понятие единого налогового платежа, сальдо единого налогового счёта.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в электронном виде, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена информация о недвижимом имуществе, принадлежащим ФИО1

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости от 23 июля 2025 г. и 18 сентября 2025 г., полученным в том числе в порядке межведомственного электронного взаимодействия с органами Росреестра, в собственности ФИО1 (ИНН №) имеется следующее недвижимое имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 850 кв.м., дата государственной регистрации права: 3 октября 2019 г., дата государственной регистрации прекращения права: 6 июня 2025 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,7 кв.м., дата государственной регистрации права: 30 мая 2022 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,4 кв.м., дата государственной регистрации права: 3 октября 2019 г., дата государственной регистрации прекращения права: 4 июня 2025 г.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в сумме 447 руб. (расчёт налога указан в налоговом уведомлении № 130596589 от 15 декабря 2023 г.), за 2021 год в сумме 447 руб., за 2022 год в сумме 492 руб., за 2023 год в сумме 541 руб. (расчёт налога указан в налоговом уведомлении № 159883654 от 18 августа 2024 г.).

В установленные сроки (до 1 декабря 2021 г., до 1 декабря 2022 г., до 1 декабря 2023 г., до 1 декабря 2024 г. соответственно) земельный налог за 2020-2023 годы не уплачен.

Также налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 787 руб., за 2022 год в сумме 865 руб., за 2023 г. в сумме 4410 руб. (расчёт налога указан в налоговом уведомлении № 159883654 от 18 августа 2024 г.).

В установленный срок (до 1 декабря 2022 г., до 1 декабря 2023 г., до 1 декабря 2024 г. соответственно) налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы не уплачен.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

В материалах дела представлены:

- налоговое уведомление № 130596589 от 15 декабря 2023 г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 447 руб.;

- налоговое уведомление № 159883654 от 18 августа 2024 г. об уплате задолженности в общей сумме 7542 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 447 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 492 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 541 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 787 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 865 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 865 руб. и 3458 руб.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет, и получены налогоплательщиком 17 декабря 2023 г. и 10 сентября 2024 г. соответственно, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от 31 января 2024 г. № 16229 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанный в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 г. № 17035 в размере 1 124 105,34 руб.

Данное решение направлено в адрес административного ответчика 5 февраля 2024., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 13.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

По заявлению административного истца 26 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-340/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1 126 711,33 руб.

В состав общей суммы задолженности вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 999 375 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 067 руб., налог на профессиональный доход в размере 177,12 руб., налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 36 563 руб., пени в размере 88 529,21 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу 4 апреля 2024 г.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (абзацы первый и второй пункта 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Налоговым органом в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 128995,39 руб.на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов за период с 2 октября 2024 г. по 10 апреля 2025 г. в том числе:

- на задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 447 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 492 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 541 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 787 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 865 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4410 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 2067 руб. (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 26 февраля 2024 г. по делу № 2а-340/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области);

- на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 975000 руб. (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 26 февраля 2024 г. по делу № 2а-340/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области);

- на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 1 ноября 2022 г. по 30 ноября 2022 г. в сумме 177,12 руб. (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 26 февраля 2024 г. по делу № 2а-340/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области).

Расчёт суммы пеней на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, налогу на профессиональный доход произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалы дела представлено требование № 17035 от 9 июля 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 185,45 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход в размере 177,12 руб., пени в сумме 8,33 руб.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет и получено налогоплательщиком 9 июля 2023 г., что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

К установленной в требовании дате до 28 августа 2023 г. административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеням не исполнил.

Поскольку законодательством о налогах и сборах в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования не предусмотрено, дополнительное требование о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в адрес налогоплательщика ФИО1 не направлялось.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3)

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

7 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка № 10 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-632/2025, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность в общей сумме 136984,39 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2020-2023 г.г. в сумме 1927 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в сумме 6062 руб., пени за период с 2 октября 2024 г. по 10 апреля 2025 г. в размере 128995,39 руб.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 4 июня 2025 г. вынесенный 7 мая 2025 г. судебный приказ № 2а-632/2025 был отменён.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 7 июля 2025 г., то есть в пределах срока, установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу за 2020-2023 гг. в размере 1 927 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в размере 6062 руб., пени в размере 128995,39 руб.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, УФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Общая сумма удовлетворённого требования имущественного характера, подлежащего оценке, составляет 136984,39 руб. (задолженность по земельному налогу за 2020-2023 гг. в размере 1 927 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в размере 6062 руб., пени в размере 128995,39 руб.)

Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 5109,53 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, подлежащего оценке.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты муниципальных округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года N 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Вышневолоцкий муниципальный округ с административным центром город Вышний Волочёк» наделен статусом муниципального округа.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ Тверской области».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей в сумме 136984 (сто тридцать шесть тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рублей 39 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 6062 (шесть тысяч шестьдесят два) рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 1927 (одна тысяча девятьсот двадцать семь) рублей;

- пени за период с 2 октября 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 128995 (сто двадцать восемь тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 39 копеек, путём перечисления по следующим реквизитам: получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчётный счёт <***>, казначейский счёт № 03100643000000018500, получатель Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18206908230037684670.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в размере 5109 (пять тысяч сто девять) рублей 53 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л. Кяппиев