Решение № 2А-400/2021 2А-400/2021(2А-4521/2020;)~М-3863/2020 2А-4521/2020 М-3863/2020 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-400/2021

Дело № 2а-400/2021

УИД 32RS0001-01-2020-010766-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июня 2021 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Максимовой Е.А.,

при секретаре Моисеенко Е.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год, в размере 6361 руб., пени 60,33 руб., всего на общую сумму 6421,33 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала, что согласно справке о доходах физического лица за 2018 год № от 25.02.2019, представленной в ИФНС по г.Брянску налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь»», ФИО1 получен доход в сумме 48 930 руб. Сумма налога, исчисленная и не удержанная с ФИО1 налоговым агентом, составляет 6361 руб.

В справке о доходах отражен код дохода 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, сведения о которых представлены налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов производят отчисление и уплаты налога на доходы физических лиц, в связи с чем ИФНС по г.Брянску ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 6361 руб., 04.07.2019 в адрес ответчика направлено налоговое уведомление сроком уплаты до 02.12.2019. Данный налог не оплачен ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени, в связи с чем за период с 03.12.2019 по 16.01.2020 ответчику начислена пеня в сумме 60,33 руб.

Представитель административногоистца ИФНС Росси по г.Брянску, представитель заинтересованного лица ООО СК «Ренессанс Жизнь»», извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В силу положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: 1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и или близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ, и если суммыстраховых выплат не превышают сумм, внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Согласно абз. 3 пп. 2 п.1 ст. 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим пунктом (за исключением случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицом денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении договора, полученный доход за вычетом сумм, внесенных налогоплательщиком страховых вносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК Р в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случае расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по тому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В соответствии с абзацем шестым пп. 2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подп. 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно подп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), находящихся под опекой (попечительством) – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ налоговым органом формируется налоговое уведомление на основании предоставленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ.

Как установлено судом, 27.05.2017 между ООО СК «Ренессанс Жизнь»» и ФИО1 заключен договор страхования жизни №, который был расторгнут в 2018 г. по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса, выкупная сумма при расторжении оговора страхования в период действия второго года страхования составила 0 руб. в соответствии с условиями договора.

Справки, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, ФИО1 в адрес страховой организации не были предоставлены, в связи с чем ООО «СК «Ренессанс Жизнь»»в адрес ИФНС по г.Брянскунаправлена справкао доходах ФИО1 за 2018 год в сумме 48 930 руб., сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 6361 руб.

Между тем, как установлено судом, в 2017-2018 гг. ФИО1 не получала социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ, в части уплаченных страховых взносов по договору страхования жизни № от 27.05.2017, что подтверждается соответствующимисправками налоговой инспекции за №,№ от 19.04.2019.

В свою очередь, силу буквального толкования положений абз. шестого пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета на сумму уплаченных страховых взносов, исключает возможность удержания подоходного налога на доходы физического лица.

На основании изложенного, с учетом установленных судом обстоятельств дела, суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований ИФНС по г.Брянску о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на полученные доходы физического лица.

Руководствуясь ст.ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворенииадминистративного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е. А. Максимова

Мотивированное решение составлено 18 июня 2021 г.