Решение № 2А-2028/2024 2А-2028/2024~М-1658/2024 М-1658/2024 от 24 ноября 2024 г. по делу № 2А-2028/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец 25 ноября 2024 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поваровой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России №18 к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги.

В просительной части административного искового заявления поставлен вопрос о взыскании с ФИО1 задолженность ... на общую сумму *.

Городецким городским судом Нижегородской области *** вынесено определение о рассмотрении настоящего административного искового дела в упрощенном (письменном) производстве.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив доводы, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Как это следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:- ....

Ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:- квартира по адресу: .......

Кроме того, административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***.г. и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации(расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки(при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Ответчику были направлены налоговые уведомления * от ***, * от ***, и им получены.

Налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (Далее -УСН). Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН. В нарушение указанных норм законодательства налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы Налогоплательщиком перечислен в бюджет не своевременно.

Ответчиком в налоговый орган были представлены декларации по УСН за 2020 год *** первичная декларация (нулевая), *** уточненная декларация с суммой налога к уплате в бюджет равной *., позднее установленного законодательством срока - ***. Указанная сумма налога УСН в размере * руб. уплачена ***.

По результатам камеральной налоговой проверки за 2020 год, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения * от *** и произведены следующие начисления: штраф по УСН в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере * руб. по сроку уплаты ***, штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере *. по сроку уплаты ***. Указанные в Решении * от *** суммы штрафов ответчик не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счёту может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023г, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование Должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023 применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ответчику было направлено требование от *** * на сумму * руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового, счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.47, 48 НК РФ отсутствует.

По состоянию на ***. размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования (ий), Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на ***. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** по делу * вынесен судебный приказ о взыскании недоимки на сумму *. Определением мирового судьи от 24.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены.

В настоящее время за ответчиком числится совокупная задолженность на общую сумму * руб., в т.ч. ...

Пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от *** * на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕПС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - пени по состоянию на *** составляют в размере ... руб. (начисленные на совокупную задолженность по налогам, по недоимкам, взыскиваемым в данном исковом производстве).

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 29.08.2024г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Суд учитывает, что процедура взыскания налога соблюдена: налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогу на общую сумму * руб.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа и пени не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма недоимки и начисленных пени не оспорена, при этом расчет недоимки, пени судом проверен и является верным, административным ответчиком иного расчета не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме * рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, задолженность ... на общую сумму * руб. (...

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме *

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья (подпись) А.Е. Поварова

Копия верна:

Судья А.Е. Поварова