Решение № 2А-177/2025 2А-177/2025(2А-1947/2024;)~М-1856/2024 2А-1947/2024 М-1856/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-177/2025

Мотивированное
решение составлено 10 марта 2025 года

УИД 76RS0021-01-2024-002817-15

Дело № 2а-177/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 650 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2716 руб. 55 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765 руб. 43 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, однако в установленные законом сроки, начисленные ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11125 руб. 43 коп., в том числе налог – 8360 руб., пени – 2765 руб. 43 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени исполнено не в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

От административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи, которые пошли в счет погашения задолженности в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. В связи с введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать какой конкретно налог он оплачивает, распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной НК РФ последовательности. Учитывая указанную последовательность распределения перечисленных денежных средств, законодатель подразумевает, что физическое лицо, оплачивая её, первоначально должно исполнить свою обязанность по уплате налога с более ранним сроком уплаты, и только после этого оставшиеся денежные средства учитываются в счет оплаты иных налогов.

С учетом уточнения исковых требований задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 650 руб., по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2761 руб. 55 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765 руб. 43 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представил письменное заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что обязательства по оплате взыскиваемых налогов ею исполнены надлежащим образом, согласно чекам по операциям от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Полагала, что административным истцом пропущен срок исковой давности взыскания начисленных сумм налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ г.

Заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный в иске период являлась собственником ? доли жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН. За ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 294 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 356 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный в иске период являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты> что подтверждается представленными РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» сведениями.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 5320 руб., налога на имущество физический лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб.; налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1416 руб., налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 294 руб.; налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1061 руб., налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 руб.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатила транспортный налог и налог на имущество физических лиц, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 1353 руб. 36 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 120 руб. 29 коп. Всего исчислено пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 1473 руб. 65 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 руб. Пени на указанные выше налоги, исчисленный по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год подлежат взысканию в размере 1472 руб. 65 коп.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 8360 руб., включающую в себя недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 783 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7577 руб. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику были начислены пени в размере 1292 руб. 78 коп.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика в Тутаевский городской суд Ярославской области поступили: чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1099 руб., назначение платежа: налоговый платеж, УИН №; чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1417 руб., назначение платежа: налоговый платеж, УИН №; чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1416 руб., назначение платежа: налоговый платеж, УИН №; чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1061 руб., назначение платежа: налоговый платеж, УИН №.

Согласно письменным пояснениям, представленным административным истцом в ходе рассмотрения дела, платежи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили, однако, в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ указанные платежи в автоматическом режиме пошли на погашение следующей задолженности: платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1099 руб. – на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 989,10 руб., налог на имущество физических лиц в размере 109,90 руб.; платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1417 руб. – на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1294,85 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 122,15 руб.; платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1416 руб. и платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1061 руб. – в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, оценивая указанные административным истцом доводы, суд полагает, что заявленная в настоящем административном иске задолженность за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1416 руб. административным ответчиком уплачена. Оплата административным ответчиком произведена в период нахождения административного иска в суде, поступивший от ФИО1 платеж позволял идентифицировать назначение платежа, поскольку содержал УИН платежа, по сумме соответствовал заявленным административным требованиям.

Таким образом, суд полагает, что действия административного ответчика были добросовестными, её намерения и поведение позволяет говорить о том, что ФИО1 производились действия, направленные именно на погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Доводы административного истца о том, что налоговый орган был вправе распределить и распределил поступившие от ФИО1 денежные средства в размере 1416 руб. на ранее возникшую задолженность, основанием для удовлетворения административного иска в части взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года не являются, поскольку в таком случае, суд лишил бы административного ответчика прямо предусмотренного законом права на добровольное удовлетворение заявленных требований.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о погашении административным ответчиком требуемой административным истцом задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требования административного истца о взыскании указанной задолженности не подлежат удовлетворению.

Поскольку оплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвела после предъявления административного искового заявления в суд, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, пени, рассчитанные на указанную задолженность, подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1099 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1417 руб. поступили ранее срока подачи административного искового заявления в суд, они были распределены налоговым органом на погашение ранее образовавшейся задолженности. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1061 руб. также пошел на погашение задолженности с более ранним сроком.

Таким образом, требования истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 650 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 55 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1061 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765 руб. 43 коп. подлежат удовлетворению.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 650 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 239 руб. 55 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1061 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова