Решение № 2А-1100/2021 2А-1100/2021~М-964/2021 М-964/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-1100/2021

Дело № 2а-1100/2021

29RS0008-01-2021-001550-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 15 июля 2021 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № по АО и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако, данную обязанность не исполнял, в связи с чем у него образовалась недоимка по уплате страховых взносов и пени. Взыскание задолженности было произведено налоговым органом в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ, возбуждены исполнительные производства. Полагает, что с лица, прекратившего статус индивидуального предпринимателя, недоимка должна быть взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ. Также ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год, который своевременно не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области от __.__.__ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, так как пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ. Поэтому налоговый орган просит восстановить срок для обращения с данным заявлением и взыскать недоимку по страховым взносам и пени в общем размере 45224 рублей 03 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени извещался надлежащим образом по имеющемуся в материалах дела адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Из ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ» следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебной корреспонденции, извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Таким образом, суд считает, что ФИО1 уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года, далее Федеральный закон № 212-ФЗ) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Категории лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 которого индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу ч. 2 ст. 14 указанного закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Частью 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Ранее обязанность плательщика уплачивать страховые взносы была установлена ст. ст. 18, 25, 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год - ст. 422 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с __.__.__ по __.__.__, следовательно, в силу норм действующего законодательства являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные сроки налоги (сборы), страховые взносы, штрафы, пени уплачены не были, в адрес налогоплательщика заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования: № по состоянию на __.__.__, № по состоянию на __.__.__, № по состоянию на __.__.__.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 этого же Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

По сведениям налогового органа, сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за 2018 год в размере 7346 рублей 71 копейки, данная недоимка взыскана постановлением Инспекции № от __.__.__, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составляет:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ в размере 55 рублей 04 копеек за период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены на недоимку 2019 года взысканную постановлением Инспекции № от __.__.__, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с __.__.__ в размере 12 рублей 91 копейки за период с __.__.__ по __.__.__, пени начислены на недоимку 2019 года взысканную постановлением Инспекции № от __.__.__, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за 2019 год в размере 29351 рубля, взысканные постановлением Инспекции № от __.__.__, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6884 рублей за 2019 год, взысканные постановлением Инспекции № от __.__.__, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составляет:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1559 рублей 63 копеек за период с __.__.__ по __.__.__ начислены на недоимку 2018 года, взысканную судебным приказом выданным мировым судьей судебного участка № Котласского судебного района от __.__.__ по делу № №, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство;

- пени по земельному налогу в размере 34 рублей 74 копеек за период с __.__.__ по __.__.__ начислены на недоимку 2018 года, взысканную судебным приказом выданным мировым судьей судебного участка № Котласского судебного района от __.__.__ по делу №, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений ст. 47 НК РФ и ст. 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судебный пристав-исполнитель не вправе требовать от органа, направившего такой исполнительный документ, представления каких-либо дополнительных документов, подтверждающих отсутствие информации о счетах должника, а также недостаточность или отсутствие на них денежных средств.

Отказ судебного пристава-исполнителя в возбуждении исполнительного производства по причине непредставления указанных документов может быть признан незаконным.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя

Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налоговой недоимки и взысканной в установленном законом порядке.

Проанализировав вышеуказанное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований истца о взыскании с ответчика страховых взносов и пени по ним, поскольку на основании вышеуказанных постановлений органов, осуществляющих контрольные функции судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Котласу и Котласскому району были возбуждены исполнительные производства, что привело бы к двойному взысканию страховых взносов и пени за одни и те же налоговые периоды.

Кроме того, как следует из сообщения судебного пристава-исполнителя, возбужденные в отношении административного ответчика ФИО1 исполнительные производства №№-ИП от __.__.__, № от __.__.__ окончены, в связи с фактической уплатой должником задолженности по страховым взносам и пени.

Что касается требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, то суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в 2018 году являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от __.__.__.

Согласно данному налоговому уведомлению ответчику были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в установленный срок уплачены не были.

Указанная недоимка была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района от __.__.__ по делу №, впоследствии в ОСП по городу Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__. Данное исполнительное производство окончено лишь __.__.__ в связи с фактическим исполнением.

В связи с тем, что налоги ответчиком не были уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени и направлено соответствующее требование об уплате пени, которое ответчиком также не исполнено.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год не была исполнена в установленных срок, то требования истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1559 рублей 63 копеек и пени по земельному налогу в размере 34 рублей 74 копеек за период с __.__.__ по __.__.__, начисленных на недоимку за 2018 год, заявлены обоснованно.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № по АО и НАО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: .... недоимку в размере 1594 рублей 37 копеек по реквизитам: единый казначейский счет №, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №, отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК №, ИНН № (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, код ОКТМО № - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1559 рублей 63 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - пени по земельному налогу в размере 34 рублей 74 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено 22 июля 2021 года.