Решение № 2А-287/2025 2А-287/2025~М-115/2025 М-115/2025 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-287/2025

Дело 2А-287/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-000159-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 в котором просят:

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по НДФЛ за 2022г. в сумме 31 397,60 руб., в том числе:

- недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2022 году в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 26 000 руб.;

- штрафные санкции за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 975 руб.;

- штрафные санкции за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 650 руб.;

- совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 3 772,60 рубля.

Судебные расходы возложить на ответчика.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. ФИО1 в силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ является, плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2022 году от продажи:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер объекта - №, дата регистрации права - 06.05.2021, дата снятия с учета - 28.12.2022, цена сделки - 1 200 000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1 072 139,38 руб.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта - №, дата регистрации права - 06.05.2021, дата снятия с учета - 28.12.2022, цена сделки - 1 500 000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 349 564,13 рубля.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 23:43:0104008:2439 и 23:43:0104008:1224 составил 2 700 000,00 руб. (1 500 000,00 руб. + 200 000,00 руб.). Общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества / сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, составила 2 500 000,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога - 200 000,00 руб. (2 700 000,00 руб. - 2 500 000,00 руб.). Таким образом, сумма НДФЛ за 2022г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 26 000,00 руб. (200 000,00 руб. * 13%).

В нарушение п. 1 и п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ ФИО1 не исчислил сумму НДФЛ за 2022 год в размере 26 000,00 рублей. Данная сумма налога на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты НДФЛ (17.07.2023), в бюджет не поступила.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ установлено, что Ответчик не исполнил свою обязанность:

- по своевременной уплате суммы налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность;

- по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88, ст.101 НК РФ составлен акт налоговой проверки от 04.10.2023 № 4396 и вынесено решение от 26.12.2023 № 4677 о привлечении ФИО1 к ответственности:

- за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2022 год в размере 26 000,00 руб.;

- предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 975,00 руб.;

- предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 650,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 сумму доначисленного НДФЛ за 2022 год не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 772,60 руб.

Решение от 26.12.2023 № 4677 о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, установленном ст. 139 НК РФ и ст.139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу.

В установленный законодательством срок сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2022 год, пени и штрафов в бюджет не поступила.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3).

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 20.03.2024 № 4523, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налога, пеней и штрафов в общей сумме 30 593,33 руб. со сроком добровольного исполнения до 12.04.2024. Вышеуказанное требование 21.03.2024 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи (ШПИ почтового отправления - 80101294936863).

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 20.03.2024 № 4523 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 14.05.2024 N° 15463 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 31 342,13 рубля. Указанное решение 15.05.2024 направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80094996847004).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 20.03.2024 № 4523 Инспекция своевременно (до 12.10.2024 г.: срок уплаты по требованию + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с давлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 7514 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании от 20.03.2024 № 4523.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 27.05.2024, который Определением мирового судьи от 07.10.2024 по административному делу № 2а-1297/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В связи с вынесением в отношении Ответчика Определения мирового судьи от 07.10.2024 по административному делу № 2а-1297/2024 об отмене судебного приказа Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Абинский районный суд Краснодарского края.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ответчик, налогоплательщик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (и. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проведена на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

ФИО1 в силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ является, плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2022 году от продажи:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер объекта - 23:43:0104008:2439, дата регистрации права - 06.05.2021, дата снятия с учета - 28.12.2022, цена сделки - 1 200 000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1 072 139,38 руб.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта - 23:43:0104008:1224, дата регистрации права - 06.05.2021, дата снятия с учета - 28.12.2022, цена сделки - 1 500 000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 349 564,13 рубля.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 23:43:0104008:2439 и 23:43:0104008:1224 составил 2 700 000,00 руб. (1 500 000,00 руб. + 200 000,00 руб.). Общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества / сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, составила 2 500 000,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога - 200 000,00 руб. (2 700 000,00 руб. - 2 500 000,00 руб.). Таким образом, сумма НДФЛ за 2022г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 26 000,00 руб. ( 200 000,00 руб. * 13%).

В нарушение п. 1 и п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ ФИО1 не исчислил сумму НДФЛ за 2022 год в размере 26 000,00 рублей. Данная сумма налога на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты НДФЛ (17.07.2023), в бюджет не поступила.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ установлено, что Ответчик не исполнил свою обязанность:

- по своевременной уплате суммы налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность;

- по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88, ст.101 НК РФ составлен акт налоговой проверки от 04.10.2023 № 4396 и вынесено решение от 26.12.2023 № 4677 о привлечении ФИО1 к ответственности:

- за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2022 год в размере 26 000,00 руб.;

- предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 975,00 руб.;

- предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 650,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 сумму доначисленного НДФЛ за 2022 год не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 772,60 руб. (расчет сумм пени к исковому заявлению прилагается).

Решение от 26.12.2023 № 4677 о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, установленном ст. 139 НК РФ и ст.139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу.

В установленный законодательством срок сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2022 год, пени и штрафов в бюджет не поступила.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01января 2023 года в соответствии со ст. 69 НКРФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, заправленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 20.03.2024 № 4523, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налога, пеней и штрафов в общей сумме 30 593,33 руб. со сроком добровольного исполнения до 12.04.2024. Вышеуказанное требование 21.03.2024 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи (ШПИ почтового отправления - 80101294936863).

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых су мм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и в порядке, установленными п. п. 3-4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на лень формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 20.03.2024 № 4523 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 14.05.2024 № 15463 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 31 342,13 рубля. Указанное решение 15.05.2024 направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80094996847004).

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 20.03.2024 № 4523 Инспекция своевременно (до 12.10.2024: срок уплаты по требованию + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с давлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 7514 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании от 20.03.2024 № 4523.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 27.05.2024, который Определением мирового судьи от 07.10.2024 по административному делу № 2а-1297/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 4000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по НДФЛ за 2022г. в сумме 31 397,60 руб., в том числе:

- недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2022 году в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 26 000 руб.;

- штрафные санкции за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 975 руб.;

- штрафные санкции за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 650 руб.;

- совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 3 772,60 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач