Решение № 2А-6836/2021 2А-6836/2021~М-5674/2021 А-6836/2021 М-5674/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-6836/2021

Дело №а-6836/2021

УИД 35RS0№-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «15» июля 2021 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к законным представителям несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2, ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2, ФИО3, с учетом уменьшения административных исковых требований, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 68 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014 года за период со 02 декабря 2017 года по 23 июля 2018 года в размере 3 рубля 96 копеек, за 24 июля 2018 года в размере 02 копейки, за период с 25 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 06 рублей 05 копеек, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 168 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 27 марта 2017 года в размере 6 рублей 49 копеек, за период с 28 марта по 22 ноября 2017 года в размере 12 рублей 10 копеек, за период с 23 ноября 2017 года по 24 июля 2018 года в размере 10 рублей 25 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 245 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 по 23 июля 2018 года в размере 1 рубль 36 копеек, за 24 июля 2018 года в размере 06 копеек, за период с 25 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 21 рубль 76 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 321 рубль, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 17 рублей 90 копеек, за период с 09 по 10 июля 2019 года в размере 16 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административные ответчики ФИО1, ее законные представители ФИО2, ФИО3 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 году (2 месяца), 2015, 2016, 2017 годах на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, площадью 68,1 кв.м, по адресу: <адрес> (1/5 доля в праве). В 2014 году (2 месяца) ей на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, площадью 36,4 кв.м, по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартиры являются объектами налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции применительно к недоимке за 2014 год - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Согласно налоговому уведомлению от 05 августа 2016 года № со сроком уплаты не позднее 01 октября 2016 года, направленному в адрес ФИО1 11 августа 2016 года заказным письмом по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении вышеуказанной принадлежащей ФИО1 квартиры по адресу: <адрес> исчислен в размере 168 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 07 августа 2017 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направленному в адрес ФИО1 15 августа 2017 года заказным письмом по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в отношении вышеуказанных квартир, принадлежавших ФИО1, исчислен в размере 68 рублей за 2014 год и 245 рублей за 2016 год, при этом налог за 2014 год в отношении квартиры по адресу: <адрес> – исчислен за 3 месяца.

Вместе с тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости право собственности ФИО1 на 1/5 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> – было зарегистрирован только 16 октября 2014 года на основании договора купли продажи квартиры от 09 октября 2014 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр недвижимости и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: <адрес> – только за 2 месяца 2014 года (ноябрь и декабрь), поскольку право собственности зарегистрировано за ней после 15-го октября 2014 года. Сумма налога, подлежащая взысканию, составит 24 рубля (732 468 руб. налоговая база х 1/5 доли в праве х 0,1 % налоговая ставка х 2/12 месяцев владения).

Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направленному в адрес ФИО1 09 августа 2018 года заказным письмом по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении вышеуказанной принадлежащей ФИО1 квартиры по адресу: <адрес> исчислен в размере 321 рубль.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 – 2017 годы, исчисленного налоговым органом на основании вышеуказанных налоговых уведомлений.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Так как ФИО1 и ее законные представители обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 - 2017 годы своевременно не исполнили, ей на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на данные недоимки: пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 года за период со 02 декабря 2017 года по 23 июля 2018 года в размере 3 рубля 96 копеек, за 24 июля 2018 года в размере 02 копейки, за период с 25 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 06 рублей 05 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 27 марта 2017 года в размере 6 рублей 49 копеек, за период с 28 марта по 22 ноября 2017 года в размере 12 рублей 10 копеек, за период с 23 ноября 2017 года по 24 июля 2018 года в размере 10 рублей 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 по 23 июля 2018 года в размере 1 рубль 36 копеек, за 24 июля 2018 года в размере 06 копеек, за период с 25 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 21 рубль 76 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 17 рублей 90 копеек, за период с 09 по 10 июля 2019 года в размере 16 копеек.

Налоговым органом 03 апреля 2017 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 28 марта 2017 года с указанием срока для добровольной уплаты до 05 мая 2017 года.

Налоговым органом 21 января 2018 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по состоянию на 23 ноября 2017 года с указанием срока для добровольной уплаты до 09 января 2018 года.

Налоговым органом 09 августа 2018 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы и пеней на данные недоимки по состоянию на 24 июля 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 06 сентября 2018 года.

Налоговым органом 09 августа 2018 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по состоянию на 25 июля 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 07 сентября 2018 года.

Налоговым органом 09 августа 2018 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы по состоянию на 25 июля 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 07 сентября 2018 года.

Налоговым органом 12 сентября 2019 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 09 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 ноября 2019 года.

Налоговым органом 12 сентября 2019 года ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес> направлено требование № об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы по состоянию на 11 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 06 ноября 2019 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ответу отделения адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Вологодской области на судебный запрос ФИО1 была зарегистрирована по адресу: <адрес> до 19 декабря 2014 года, с 09 декабря 2014 года по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>. Законные представители несовершеннолетней ФИО1 ФИО2 и ФИО3 также с 09 декабря 2014 года по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>. Однако все вышеприведенные налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по старому месту регистрации по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (статья 21 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод об обязанности налогоплательщика оплатить начисленный налог при смене места жительства и уклонении от извещения об этом факте налогового органа, направившего налоговое уведомление по известному месту жительства налогоплательщика, направление налоговым органом налогового уведомления по известному месту жительства налогоплательщика не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность по налогам, предшествующей обращению в суд. Вместе с тем, основания для взыскания с налогоплательщика пеней, как санкции за несвоевременную уплату налога, в такой ситуации отсутствуют. Соответствующая правовая позиция отражена и в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18 декабря 2019 года № 88а-1467/2019 и от 23 июня 2020 года № 88а-6636/2020.

При указанных обстоятельствах основания для удовлетворения требований о взыскании пеней отсутствуют.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НКРФ).

12 ноября 2020 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 12 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области выдан судебный приказ по делу № 2а-3814/2020 на взыскание с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2, ФИО3 налогов и пеней, который отменен определением и.о. мирового судьи от 04 декабря 2020 года в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области 02 июня 2021 года, то есть в установленный срок.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административными ответчиками не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 – 2017 годы с законных представителей несовершеннолетней ФИО1, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за октябрь 2014 год в отношении квартиры по адресу: <адрес>, - а также о взыскании пеней следует отказать.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ФИО3, проживающих по адресу: <адрес>, как законных представителей несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области в равных долях налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 27 рублей 50 копеек с каждого, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 84 рубля 00 копеек с каждого, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 122 рубля 50 копеек с каждого, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 160 рублей 50 копеек с каждого, всего взыскать по 394 рубля 50 копеек с каждого.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, ФИО3 в доход местного бюджета в равных долях государственную пошлину в размере 200 рублей с каждого.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко