Решение № 2А-690/2020 2А-690/2020~М-654/2020 М-654/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-690/2020

2а-1-690/2020

64RS0007-01-2020-001946-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2020 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Понамарева О.В.

при секретаре Нечкиной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,-

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 штраф за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2014 год в размере 125 рублей, штраф за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2015 год в размере 125 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за период с 01 сентября 2017 года по 19 декабря 2018 года в размере 464 руб. 15 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 18 июня 2019 года в размере 656 руб. 29 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23400 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за период с 01 ноября 2017 года по 18 июня 2019 года в размере 3316 руб. 80 коп., а всего 32677 руб. 24 коп.

В обоснование иска указал, что ФИО2, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 16 января 2009 года по 16 октября 2018 года, в нарушение пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ не исполнил обязанность по своевременному предоставлению «Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)». По результатам камеральных проверок вынесены решения «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. При наличии смягчающих обстоятельств и в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ штраф составил по 125 рублей. Также ФИО2 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. В добровольном порядке и в указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена, направлено требование, которое не исполнено.

Одновременно с подачей административного иска заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в связи с проведением мероприятий по списанию задолженности по налогам и пени налогоплательщиков. Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области осуществляет свои полномочия на достаточно обширной территории (г. Балашов, Балашовский, Аркадакский, Романовский и Самойловский районы).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не установлена, в письменном заявлении просил в удовлетворении требований отказать.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 5 статьи 227 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлены в налоговый орган «Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ» за 2014 г. и за 2015 г. Межрайонной ИФНС № 1 по Саратовской области проведена камеральная налоговая проверка, которой установлено, что в нарушение пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению «Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)», о чем вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом установленных инспекцией обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения сумма штрафных санкций снижена в 8 раз каждый раз и в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составила по 125 руб. Данные решения не оспаривались и вступили в законную силу. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате штрафа.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01 января 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Представленный административным истцом расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год проверен, арифметически является правильным.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Поскольку ФИО2 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный 2018 год составляет 246 руб. 68 коп.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок налогов, направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В июне 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Срок обращения административного истца с административными исковыми требованиями в суд, не пропущен.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1180 руб. 32 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области штраф за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2014 г. в размере 125 рублей, штраф за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2015 г. в размере 125 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за период с 01 сентября 2017 года по 19 декабря 2018 года в размере 464 руб. 15 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 18 июня 2019 года в размере 656 руб. 29 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23400 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за период с 01 ноября 2017 года по 18 июня 2019 года в размере 3316 руб. 80 коп., а всего 32677 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО6 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1180 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (08 сентября 2020 года).

Председательствующий О.В. Понамарев