Решение № 2А-289/2024 2А-289/2024~М-212/2024 М-212/2024 от 6 августа 2024 г. по делу № 2А-289/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу

№ 2а-289/2024
07 августа 2024 года
г.Советск
Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ларининой М.В., при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи секретарем З.Т,А,, рассмотрев в открытом судебном заседании, с использованием системы видеоконференц-связи, административное дело № 2а-289/2024 (УИД: 43RS0035-01-2024-000477-37) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС по Кировской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании з задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование требований указано, что ФИО1 имеет автомобиль Toyota Land Cruiser 120, рег. знак №, ему был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 14006,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021. На взыскание задолженности был выдан исполнительный лист (решение суда от 14.09.2022 № 2а-297/2022), налог не уплачен. Согласно сведений Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 12.01.2016; жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 01.02.2021, дата снятия с регистрации 22.07.2021; жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 01.02.2021, дата снятия с регистрации 20.10.2021; жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 01.02.2021, дата снятия с регистрации 27.08.2021. В соответствии со ст. 408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 585,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, на взыскание задолженности выдан исполнительный лист (решение суда 14.09.2022 №а-297/2022), налог не уплачен; за 2021 год в сумме 3640,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, налог не уплачен. На имя ответчика зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения: <адрес>, территория Советского городского поселения, кадастровый №, дата регистрации – 19.02.2020, дата снятия с регистрации – 24.11.2020; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 24.11.2020, дата снятия с регистрации - 27.08.2021; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 24.11.2020, дата снятия с регистрации 20.10.2021; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 24.11.2020, дата снятия с регистрации 22.07.2021. В соответствии со ст. 396 НК РФ административному ответчику был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 1772, 00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, выдан исполнительный лист (решение суда от 14.09.2022 № 2а-297/2022), налог не уплачен; за 2021 год в сумме 801,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, налог не уплачен. В 2021 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ является доходом. В соответствии с решением камеральной проверки № 50 от 06.03.2023 сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2021 составила 763450, 00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022, сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога) – 36822,50 руб., сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) - 46028,12 руб. указанное решение не обжаловалось. НДФЛ за 2021 год, задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени не уплачены. 01.01.2023 в связи с переходом на новую систему расчетов – единый налоговый счет (далее – ЕНС), в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ (п.6 ст.75 НК РФ) в случае увеличения совокупной обязанности отражение в едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности. Произведено начисление пеней в размере 100107,89 руб.: из них - 66,52 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 - пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год; 17,29 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 - пени по налогу на имущество на недоимку за 2021 год; 12,21 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 - пени по земельному налогу на недоимку за 2020, 2021 год; 32244,24 руб. пени по доначислению сальдо ЕНС за период с 16.07.2022 по 31.12.2022; 67767,63 руб. пени на сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.10.2023. Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 2917 от 25.05.2023, которое до настоящего времени не исполнено. На основании ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст.125, 290, 286 КАС РФ просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества задолженность в размере 923849,51 руб., в том числе 736450,00 руб. - НДФЛ за 2021 год; 3640,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 801,00 руб. - земельный налог за 2021 год; 100107,89 руб. - пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год, по земельному налогу за 2020 и 2021 год, НДФЛ за 2021 год; 36822,50 руб. - штраф НДФЛ за 2021 год (п. 1 ст. 122 НК РФ); 46028,12 руб. - штраф за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 119 НК РФ) (л.д.2-5).

Представитель административного истца - УФНС по <адрес> К.И.А., действующая на основании доверенности от 27.12.2023, имеющая высшее юридическое образование, участвующая в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, административный иск поддержала, суду пояснила, что налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, а затем в порядке искового производства. За 2021 год ФИО1 не уплачен НДФЛ, начислены пени, наложены штрафы. В указанный в требовании срок 20.07.2023 не уплачена недоимка. Налоговый орган обратился за вынесением судебных приказов, которые были отменены 06.12.2023, срок обращения в порядке искового производства до 06.06.2024. В суд налоговый орган обратился 28.05.2024, то есть в пределах установленного срока. В связи с изменениями с 01.01.2023, требования направляются в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. В данной ситуации оно было сформировано 01.01.2023, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 продлены сроки направления требований и решений. В соответствии с указанными нормами, требования должны быть выставлены не позднее 01.10.2023. Требования выставлены 25.05.2023 в установленный законом срок. Полномочия на подписание административного иска имеются в доверенности от 27.12.2023. Реквизиты для уплаты задолженности являются актуальными.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, суду пояснил, что административное исковое заявление подписано неуполномоченным лицом, для оплаты задолженности указаны не те реквизиты, в связи с чем он не мог уплатить задолженность. Кроме того, ему было выставлено требование об уплате налога в 2023 году за пределами трехмесячного срока, установленного ч.3 ст.48 НК и п.1 ст.70 НК (в течение трех месяцев направить требование об оплате налогового уведомления со дня выявления недоимки) по налогу за 2021 год, когда действовала другая редакция, до изменений (01.01.2023).

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-1349/2023, № 2а-1738/2023, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1 ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

С 01.01.2023 вступили в силу изменения в НК РФ, которыми введены новые институты - единый налоговый платеж (как общеобязательный способ уплаты налогов) и единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Порядок введения в действие нового регулирования определен специальным законом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ). Статья 4 Закон № 263-ФЗ регламентирует порядок формирования сальдо ЕНС на 01.01.2023 с учетом тех отношений, которые возникли и развивались до указанной даты. Таким образом, Закон № 263-ФЗ содержит переходные положения, которые должны позволить перевести прежние налоговые отношения на правоотношения с институтом ЕНС. Среди этих отношений есть и те, что формируют так называемую совокупную налоговую обязанность - общую сумму начисленных налогов, пеней, штрафов и иных обязательных платежей (пункт 2 статьи 11 НК РФ), и те, что повлекли переплату налоговых платежей - излишне уплаченные и излишне взысканные суммы налогов.

В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч.1 ст.393 НК РФ признается календарный год.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 394 НК РФ и решением Думы города Советска от 19.11.2019 № 86 «О земельном налоге» (в редакции решения Думы от 29.05.2023) налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, устанавливаются в следующих размерах: 0,3 % - в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 404 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, налоговым периодом по налогу на имущество в силу положения ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Думы города Советска от 19.11.2019 № 87 «О налоге на имущество физических лиц», на территории муниципального образования Советское городское поселение Советского района Кировской области с 1 января 2020 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости. При этом ставка налога установлена 0,3 % в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 3.2 и 3.3 пункта 3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и применяется по каждому конкретному виду налогов.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком нескольких видов налога:

- транспортного налога как собственник транспортного средства - автомобиля Toyota Land Cruiser 120, государственный регистрационный знак <***>;

- земельного налога как собственник земельных участков по адресу <адрес>, территория Советского городского поселения, кадастровый №, по адресу <адрес>, кадастровый №, по адресу <адрес>, кадастровый №, по адресу <адрес>, кадастровый №;

- налога на имущество как собственник квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый №, жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый №, жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.19,20), в котором сообщалось о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 14006,00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1772,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 585, 00 руб. Указанная задолженность взыскана по решению Советского районного суда Кировской области от 14.09.2022 (административное дело № 2а-279/2022), вступившего в законную силу 29.10.2022.

Также в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 (л.д.21,22), в котором сообщалось о необходимости уплатить не позднее 01.12.2022 земельный налог за 2021 год в сумме 801,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3640, 00 руб.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени указанные налоги не уплачены (л.д.2-5).

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетным периодом является календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ является доходом от источников Российской Федерации:

- земельного участка с кадастровым номером 43:31:010140:600и жилого дома с кадастровым номером 43:31:010140:607 по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 43:31:010140:599 и жилого дома с кадастровым номером 43:31:010140:608 по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 43:31:010140:601 и жилого дома с кадастровым номером 43:31:010140:606по адресу: <адрес>.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом вынесено решение от 06.03.2023 № 50, которое направлено административному ответчику (л.д.43-44). Указанное решение в вышестоящий налоговый орган или в судебном порядке - не обжаловалось, вступило в законную силу.

В соответствии с указанным решением сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2021 год составила 736450,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2022; сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) - 36822,50 руб.; сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) -46028,12 руб. (л.д.23-42).

Как следует из материалов дела, НДФЛ за 2021 год, а также задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени административным ответчиком не уплачены (л.д.2-5).

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику произведено начисление пеней в размере 100107,89 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год, по земельному налогу за 2020 и 2021 год, по НДФЛ за 2021 год, а именно: 66,52 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 - пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год; 17,29 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 - пени по налогу на имущество на недоимку за 2021 год; 12,21 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 - пени по земельному налогу на недоимку за 2020, 2021 год; 32244,24 руб. пени по доначислению сальдо ЕНС за период с 16.07.2022 по 31.12.2022; 67767,63 руб. пени на сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.10.2023.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в ред. Федерального закона от 14.04.2023 N 125-ФЗ). Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации направлено требование № 2917 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в сумме 757254,00 руб.- недоимка по НДФЛ, транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; 60900,33 руб.- пени; 82850,62 руб.- штрафы (л.д.8-14).

В установленный ст.69 НК РФ срок требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2022 административному ответчику был установлен срок уплаты налогов до 01.12.2022, то есть на основании п.1 ст.70 НК РФ 01.03.2023 – был бы срок для направления требования об уплате недоимки.

Вместе с тем, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, с учетом неуплаченного транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, а также вступившего в законную силу решения № от 06.03.2023 о привлечении ФИО1 за совершение налогового правонарушения, и сформированного отрицательного сальдо, направлено требование № об уплате задолженности пот состоянию на 25.05.2023 в срок, установленный действующим законодательством.

Требованием № налогоплательщику ФИО1 был установлен срок уплаты налога, пени и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с судебными приказами: 1) № 2а-1349/2023 от 01.09.2023 с ФИО1 в пользу УФНС по Кировской области взыскана задолженность за 2021 год в размере 599996,01 руб., из которых налог - 740891,00 руб., пени - 76254,39 руб., штрафы - 82850,62 руб., государственная пошлина - 6099,98 руб. 06.12.2023; 2) № 2а-1738/2023 от 16.11.2023 с ФИО1 в пользу УФНС по Кировской области была взыскана задолженность по пени за 2023 в размере 23853,50 руб., государственная пошлина в размере 457,80 руб. 06.12.2023. Судебные приказы отменены (дело № 2а-1738/2023 - л.д.21, 25; дело № 2а-1349/2023 - л.д.25, 33).

С учетом изложенного, на основании п.4 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском истекал 06.06.2024. Административный иск поступил 28.05.2024, то есть в пределах срока, установленного НК РФ.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность налогоплательщика составляет 923849,51 руб., в том числе 736450,00 руб. - НДФЛ за 2021 год; 3640,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 801,00 руб. - земельный налог за 2021 год; 100107,89 руб. - пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год, земельный налог за 2020 и 2021 год, по НДФЛ за 2021 год; 36822,50 руб. - штраф НДФЛ за 2021 год (п. 1 ст. 122 НК РФ); 46028,12 руб. - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, в связи с чем суд признает его арифметически верным и обоснованным.

Доказательств, подтверждающих уплату НДФЛ за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год, пеней по земельному налогу за 2020 и 2021 год, штрафа НДФЛ за 2021 год (п. 1 ст. 122 НК РФ); штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 РФ в указанных выше суммах, административным ответчиком суду не представлено.

Довод административного ответчика ФИО1 о пропуске трехмесячного срока предъявления требования об уплате задолженности за 2021 год в 2023 году судом отклоняется, поскольку налоговым органом 01.01.2023 было сформировано отрицательное сально, а с учетом п.1 ст.70 НК РФ (01.03.2023 – срок для направления требования об уплате недоимки) и продления в 2023 году срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, требование № 2917 по состоянию на 25.05.2023 выставлено административному ответчику в пределах срока, установленного действующим законодательством.

Довод административного ответчика ФИО1 о подписании административного иска неуполномоченным лицом судом также отклоняет, поскольку административный иск подписан К.И.А., действующей на основании доверенности № 03-15/328 от 27.12.2023, которая является действующей, выдана уполномоченным лицом с предоставлением представителю прав, предусмотренных ст. 45, 46, 56 КАС, в том числе с правом на подписание административного иска (л.д.45).

Довод административного ответчика ФИО1 о неверных реквизитах для уплаты налога, пени, штрафа не подлежит удовлетворению, поскольку в налоговом уведомлении № от 01.09.2024, требовании № 2917, административном иске указана вся необходимая информация для перечисления задолженности в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа), в том числе сумма, КБК, номер счета, БИК, ИНН и КПП получателя платежа, наименование получателя платежа, данные реквизиты являются актуальными (л.д. 5, 8, 21).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч.6 ст. 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец в соответствии со ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика следует взыскать на основании п.7 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственную пошлину в размере - 12 438 рублей 50 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <данные изъяты> обязательные платежи и санкции:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год в сумме – 736 450 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 3640 рублей;

- земельный налог за 2021 год в сумме – 801 рубль;

- пени по транспортному налогу за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в сумме - 66 рублей 52 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в сумме - 17 рублей 29 копеек;

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020, 2021 год в сумме – 12 рублей 21 копейку;

- пени по доначислению сальдо ЕНС за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в сумме – 32 244 рубля 24 копейки;

- пени на сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 в сумме – 67 767 рублей 63 копейки;

- штраф за неуплату НДФЛ за 2021 год (п.1 ст.122 НК РФ – неуплата налога) в сумме - 36 822 рубля 50 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ – непредставление налоговой декларации) в сумме - 46 028 рублей 12 копеек,

а всего в размере – 923 849 (девятьсот двадцать три тысячи восемьсот сорок девять) рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере - 12 438 (двенадцать тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд Кировской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 16.08.2024.

Судья М.В. Ларинина