Решение № 2А-3430/2025 2А-3430/2025~М-1760/2025 А-3430/2025 М-1760/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 2А-3430/2025

УИД №RS0№-87

№а-3430/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3430/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица на общую сумму 11696,33 руб., в т.ч. налог – 1340,68 руб.:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1302,62 руб. за 2022;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 38,06 руб. за 2022;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10355,65 руб.

Административный истец просит взыскать указанную недоимку, восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате слушания дела извещен. Представил письменные возражения, согласно которым требования административного иска не признает, поскольку налоги оплачены.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

В обоснование требований административного иска указано, что в связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу в размере 14462,90 руб. (транспортный налог с физических лиц 14462,90 руб.), пени 9599,28 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 24599,41 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомление, налоговое требование направлены в адрес налогоплательщика.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 18194,65 руб., в том числе: по налогам – 7839,00 руб., пени – 10355,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, обратился в суд с административным иском просив взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 18194,65 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 107,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 723,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 7009,00 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10355,65 руб.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7839,00 руб., из которых: земельный налог за 2022 год в размере 107,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 723,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 7009,00 руб., отказано, в связи с оплатой указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования в части взыскания пеней в размере 10355,65 руб., оставлены без рассмотрения на основании п.5 ч.1 ст.196 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности на общую сумму 11696,33 руб., в т.ч. налог – 1340,68 руб., пени – 10355,65 руб.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование требований административный истец указывает, что в части применения мер взыскания ДД.ММ.ГГГГ составлено заявление (№) о выдаче судебного приказа на сумму 15530,93 руб., в том числе пени 601,93 руб.; ДД.ММ.ГГГГ составлено исковое заявление (№) на сумму взыскания 11343,60 руб., в том числе пени 52,60 руб.; ДД.ММ.ГГГГ составлено исковое заявление (№) на сумму взыскания 7158,72 руб., в том числе пени 106,72 руб.; ДД.ММ.ГГГГ составлено исковое заявление (№) на сумму взыскания 7107,59 руб., в том числе пени 98,59 руб.; ДД.ММ.ГГГГ заявление (№) о выдаче судебного приказа на сумму 7086,04 руб., в том числе пени 77,04 руб.

Административным истцом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ): 10760,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 404,57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10355,65 руб.

Согласно сведениям ФССП России по <адрес> на основании исполнительных документов в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства №-ИП (сумма взыскания 7158,72 руб.) – окончено исполнением ДД.ММ.ГГГГ; №-ИП (сумма взыскания 7107,59 руб.) – окончено исполнением ДД.ММ.ГГГГ; №-ИП (сумма взыскания 7086,04 руб.) – окончено фактическим исполнением (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Исполнительное производство о взыскании налога (сумма взыскания 11343,60 руб.) прекращено ДД.ММ.ГГГГ, иных сведений АИС ФССП не содержит, дело списано в архив. Сведений о возбуждении исполнительного производства (нахождении на исполнении), по заявлению № о выдаче судебного приказа на сумму 15530,93 руб. в базе ФССП России по <адрес> не содержится.

Таким образом, на момент начисления пени, у административного ответчика отсутствует налоговая задолженность, подлежащая уплате. Доказательств наличия у административного ответчика отрицательного сальдо, на которое подлежит начислению пени, не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11696,33 руб., в т.ч. налог – 1340,68 руб., пени – 10355,65 руб., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель

УИД №RS0№-87

Подлинный документ хранится

в Центральном районном суде <адрес>

в деле №а-3430/2025