Решение № 2А-146/2019 2А-146/2019~М-93/2019 М-93/2019 от 5 апреля 2019 г. по делу № 2А-146/2019

66RS0021-01-2019-000156-20

Дело № 2а-146/19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 5 апреля 2019 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Антроповой Ю.Г.,

при секретаре Романюк А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пеней.

В обоснование своих доводов административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком, ранее являвшимся индивидуальным предпринимателем, был выбран объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 Свердловской области лично на бумажном носителе налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год (регистрационный №).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговой декларации составляет 1 915,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6 155,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1 915,00 + 4 240,00); 9 551,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (4 240,00 + 3 396,00).

В срок, установленный законодательством, сумма налога ФИО1 уплачена не была. В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога (сбора, страхового взноса) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 503,83 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в части уплаты пени в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Также административный истец указал, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не погасил в установленные сроки задолженность по оплате пеней по страховым взносам: по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с данными, переданными территориальным органом Пенсионного фонда в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области в порядке электронного документооборота, общая сумма задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, составляет 136,33 руб.; общая сумма задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ до ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,87 руб.

09.01.2017г. территориальным органом Пенсионного фонда РФ было сформировано и передано в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области требование 075S01170018074 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в отношении ФИО1 ФИО2 органом указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Просят восстановить Инспекции срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, в размере 136,33 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8,87 руб.; в бюджет Российской Федерации задолженность по пени по налогу, уплачиваемому связи с применением УСНО, за 2014 год в размере 503,83 руб., всего взыскать 649,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие в связи с удаленностью нахождения.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, считает, что административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000.00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000.00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 18 НК РФ упрощенная система налогообложения представляет собой единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСНО) и является федеральным налогом.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11. НК РФ (в ред. ФЗ от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.12. НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой.

В соответствии со ст. 346.14. НК РФ объектами налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21. НК РФ сумма налога по итогам налогового перш определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 346.19. НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21. НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетого периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактическ полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 346.21. НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно представленной Ф.И.О.2 в Межрайонную ИФНС России № 19 Свердловской области лично на бумажном носителе налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 (регистрационный №), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 915,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6 155,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1 915,00 + 4 240,00), 9 551,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (4 240,00 + 3 396,00) (л.д. 15-17).

В срок, установленный законодательством, сумма налога ФИО1 уплачена не была.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога (сбора, страхового взноса) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 503,83 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д. 19).

В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11).

Судом установлено, что с требованием о взыскании налогов и сборов налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, истекшего ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В обоснование уважительности причин пропуска установленного законом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней налоговым органом указана высокая загруженность, ежегодное возрастание количества должников и передача с 01.01.2017 г. налоговому органу полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование.

Однако суд не может признать указанные причины, относящиеся к организационным проблемам налоговых органов, достаточными для восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней и считает необходимым отказать Инспекции в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, содержание положений ст.ст. 286, 289 КАС РФ и ст. 48 НК РФ позволяет сделать вывод, что срок обращения за взысканием задолженности (недоимки) по уплате налога, сбора, пеней, штрафов является публично-правовым, и последствия нарушения срока должны приниматься судами самостоятельно, без заявления административных ответчиков.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать налоговому органу в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании налогов и пеней, признав заявленную Инспекцией ко взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, в размере 136,33 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8,87 руб.; в бюджет Российской Федерации задолженность по пени по налогу, уплачиваемому связи с применением УСНО, за 2014 год в размере 503,83 руб., безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2019 года.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Богдановичского

городского суда подпись Антропова Ю.Г.