Решение № 2А-735/2020 2А-735/2020~М-498/2020 М-498/2020 от 1 апреля 2020 г. по делу № 2А-735/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2020 года г. Тайшет

Судья Тайшетского городского суда Иркутской области Клинова Е.А., рассмотрев административное дело № 2а-735/2020 в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, указав в обоснование иска, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником, признаваемого объектом налогообложения, а именно:

Транспортного средства НИССАН PRESEA, государственный регистрационный знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец, ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 650 руб. срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 650 руб. срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 650 руб. срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 650 руб. срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, налогоплательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Административный истец указывает, что мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Сумма недоимки по налогам на дату подготовки административного искового заявления составляет 2 627,32 руб.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за период 2014-2017 г.г. в общей сумме 2 627,32 руб., в том числе налог в сумме 2 600 руб., пени в сумме 27,32 руб.

Стороны о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства уведомлены надлежащим образом. Возражений относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства не поступало.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В налоговой системе Российской Федерации транспортный налог отнесен к категории региональных. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога на территории <адрес> регламентируется главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз "О транспортном налоге" (далее - Закон №-ОЗ).

В соответствии со ст.ст. 357-361 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 1 Закона №-ОЗ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог исчисляется непосредственно налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Данная информация содержит сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В статье 11.2 Налогового кодекса РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога»

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует и не оспорено сторонами, что ФИО1, как собственник транспортного средства НИССАН PRESEA, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику через личный кабинет направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 г. в общей сумме 650 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 г. в общей сумме 650 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 650 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в сумме 650 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика в установленные законом сроки, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Размер начисленного ФИО1 транспортного налога судом проверен, составлен с учетом налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, периода владения объектами налогообложения, и является верным.

Налогоплательщику ФИО1 направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в размере 940,71 руб., из которых налог составил сумму в размере 650 руб., пени в сумме 290,71 руб.; со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено заказным письмом с номером почтового идентификатора 66092392421590;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в размере 654,55 руб., из которых налог составил сумму в размере 650 руб., пени в сумме 4,55 руб.; со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в размере 662,26 руб., из которых налог составил сумму в размере 650 руб., пени в сумме 12,26 руб.; со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требования направлены через систему АИС Налог-3 ПРОМ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в размере 660,51 руб., из которых налог составил сумму в размере 650 руб., пени в сумме 10,51 руб.; со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

При этом, срок направления требований, установленный в ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен.

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ) общая сумма задолженности по указанным требованиям составила 2 627,32 руб. О взыскании этой суммы просит истец в административном иске.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 3000 руб.

Как следует из материалов дела №а-1860/2019 о выдаче судебного приказа, представленного по запросу суда, с заявлением в судебный участок № по <адрес> и <адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует отметка с входящим номером, проставленная на заявлении, т.е. в пределах указанных выше сроков.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен настоящим определением, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для предъявления требований в порядке искового производства в настоящем случае исчисляется периодом с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ за исх. №, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штампу на конверте, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленных законом сроков для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, обязана была произвести оплату налога в установленные законом сроки, однако обязанность по оплате транспортного налога не исполнена ею надлежащим образом, суд полагает, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы в общей сумме 2 627,32 руб., в том числе по налогу – в размере 2 600 руб., по пени – в размере 27,32 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья: Е.А. Клинова