Решение № 2А-166/2026 2А-166/2026(2А-2711/2025;)~М-2667/2025 2А-2711/2025 М-2667/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-166/2026

Дело № 2а-166/2026 (2а-2711/2025)

УИД 59RS0001-01-2025-005296-93


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2026 года г.Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием представителя административного истца А.Д.,

административного ответчика В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Адрес административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к В.Г. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к В.Г. о взыскании задолженности в размере 32772,20 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 936 руб. и 8636 руб.; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 239 руб. и 425 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 4704 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 17832,20 руб.

Свои требования мотивирует тем, что В.Г. состоит на налоговом учете, имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, в связи с чем, ему начислен транспортный налог за 2018-2023 годы; налог на имущество физических лиц за 2016-2023 годы; земельный налог за 2017-2023 годы.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от Дата; недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес № от Дата; недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018, за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата №; недоимка по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год, по земельному налогу за 2019, 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес № от Дата; недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес № от Дата.

Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год не исполнена, входит в предмет настоящего иска.

Сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата составила 71571,65 руб., по состоянию на Дата – 67167,57 руб., по состоянию на Дата – 82107,57 руб. На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с учетом ее изменения начислены пени за период Дата по Дата в размере 17832,20 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлено требования №, которое не было исполнено административным ответчиком. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Первоначально налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа № от Дата, на основании которого вынесен судебный приказ № от Дата. В связи с образованием задолженности более 10 000 руб. после предыдущего обращения в суд налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата, на основании которого вынесен судебный приказ № от Дата, который отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Дата налоговым органом представлено ходатайство об уточнении заявленных требований в связи с частичным погашением задолженности, согласно которому предметом рассмотрения являются требования о взыскании пени в размере 12086,78 руб. за период с Дата по Дата.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № по Адрес.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Адрес в судебном заседании на требованиях административного иска настаивал.

Административный ответчик В.Г. не отрицая факт несвоевременной уплаты налогов с требованиями был не согласен, считает, что фактически им произведена двойная уплата части налогов, кроме того, по налогам за 2017 год налоговому органу во взыскании было отказано, однако, уплаченные им суммы были зачтены в 2017 год. С учетом уплаты всех налогов у него должна быть переплата, которую необходимо зачесть в счет погашения пени.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения сторон, огласив заявленные налоговым органом административные исковые требования, исследовав материалы дела, судебные приказы №, №, №, выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административные дела Дзержинского районного суда Адрес №, №, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования.

Как следует из материалов дела В.Г. (ИНН ...) состоит на налоговом учете, в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата.

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2023 годы, земельного налога за 2017-2023 годы.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее 01.12.20217 за 2016 год транспортного налога в размере 4410 руб., земельного налог в размере 194 руб., налога на имущество физических лиц в размере 8334 руб. (1187 руб. + 7147руб. (л.д.19);

- № от Дата об уплате не позднее 03.12.2018 за 2017 год транспортного налога в размере 4410 руб., земельного налога в размере 194 руб. (ОКТМО 57646409) и 20 руб. (ОКТМО 57642420), налога на имущество физических лиц в размере 8936 руб. (1273 руб. + 7663 руб.) (л.д.21);

- № от Дата об уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год транспортного налога в размере 4410 руб., земельного налога в размере 194 руб. (ОКТМО 57646409) и 239 руб. (ОКТМО 57729000), налога на имущество физических лиц в размере 6685 руб. (1374 руб. + 3855 руб. + 1456 руб.) (л.д.23-24);

- № от Дата об уплате не позднее 01.12.2020 за 2019 год транспортного налога в размере 4851 руб., земельного налога в размере 194 руб. (ОКТМО 57646409) и 239 руб. (ОКТМО 57729000), налога на имущество физических лиц в размере 9031 руб. (640 руб. + 1437 руб. + 6954 руб.) (л.д.26-27);

- № от Дата об уплате не позднее 01.12.2021 за 2020 год транспортного налога в размере 4851 руб., земельного налога в размере 194 руб. (ОКТМО 57646409) и 239 руб. (ОКТМО 57729000), налога на имущество физических лиц в размере 9175 руб. (703 руб. + 1518 руб. + 6954 руб.) (л.д.29-30);

- № от Дата об уплате не позднее 01.12.2022 за 2021 год транспортного налога в размере 4704 руб., земельного налога в размере 194 руб. (ОКТМО 57646409) и 239 руб. (ОКТМО 57729000), налога на имущество физических лиц в размере 9398 руб. (774 руб. + 1670 руб. + 6954 руб.) (л.д.32-33);

- № от Дата об уплате не позднее 01.12.2023 за 2022 год транспортного налога в размере 4704 руб., земельного налога в размере 194 руб. (ОКТМО 57546000) и 239 руб. (ОКТМО 57729000), налога на имущество физических лиц в размере 9487 руб. (1682 руб. + 851 руб. + 6954 руб.) (л.д.35);

- № от Дата об уплате не позднее 02.12.2024 за 2023 год транспортного налога в размере 4704 руб., земельного налога в размере 239 руб. (ОКТМО 57729000) и 425 руб. (ОКТМО 57546000), налога на имущество физических лиц в размере 14940 руб. (1682 руб. + 6954 руб. + 936 руб.) (л.д.37)

Налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016-2017 годы направлены административному ответчику по адресу: Адрес; за 2018-2022 годы – по адресу Адрес.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год направлено административному ответчику посредством личного кабинета.

Обязанность по уплате транспортного налога 2018-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2023 годы, земельного налога за 2017-2023 годы административным ответчиком в установленный срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ № от Дата, согласно которому с В.Г. в пользу налогового органа взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8334 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 22,92 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4410 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 12,13 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Адрес ГУФССП России по Адрес Дата было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании суммы 8369,05 руб. (8334 руб.+22,92 руб.+12,13 руб.), которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.78, 106 дело №).

В отношении недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2019 год, налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата по административному делу №, вступившему в законную силу Дата, с В.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженность по налогам и пени в размере 17015,11 руб., из них по транспортному налогу за 2019 год в размере 4851,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 годы в размере 320,35 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1456,00 руб., за 2019 год в размере 8391,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в размере 1032,29 руб., задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 194,00 руб., за 2017 год в размере 194,00 руб., за 2018 год в размере 194,00 руб. (ОКТМО 57646409), пени по земельному налогу за 2015-2018 годы (ОКТМО 57646409) в размере 110,93 руб., задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы (ОКТМО 57729000) в размере 259,00 рублей, пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. (ОКТМО 57729000) в размере 12,54 рублей.

На основании указанного решения Дзержинским районным судом Адрес выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ОСП по Адрес ГУФССП России по Адрес возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4410 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5229 руб. налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №, согласно которому в пользу ИФНС по Адрес с В.Г. взыскан транспортный налог в размере 4410 руб., пени в размере 80,45 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 5229 руб., пени в размере 152,82 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Адрес ГУФССП России по Адрес Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, земельного налога за 2019, 2020 годы налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №, согласно которому с В.Г. в пользу налогового органа взысканы: транспортный налог в размере 4851 руб., пени в размере 23,20 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 9815 руб., пени в размере 62,89 руб.; земельный налог в размере 388 руб., пени в размере 6,70 руб., земельный налог в размере 478 руб., пени в размере 8,24 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Адрес ГУФССП России по Адрес Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В отношении недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021-2022 годы налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата по административному делу №, вступившим в законную силу Дата, с В.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес взыскана задолженность в сумме 43380,78 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 337 руб.; за 2018 год в размере 667,07 руб.; за 2019 год в размере 611,54 руб.; за 2020 год в размере 310,95 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4704 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 35,28 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4704 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 488,41 руб.; за 2016 год в размере 1316,07 руб.; за 2018 год в размере 269,35 руб.; за 2018 год в размере 825,73 руб.; за 2019 год в размере 67,46 руб.; за 2019 год в размере 1057,82 руб.; за 2020 год в размере 45,07 руб.; за 2020 год в размере 543,06 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 774 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,80 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8624 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 64,68 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 851 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8636 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 3,15 руб.; за 2017 год в размере 30,53 руб.; за 2018 год в размере 37,57 руб.; за 2018 год в размере 30,53 руб.; за 2019 год в размере 25,21 руб.; за 2019 год в размере 20,45 руб.; за 2020 год в размере 15,32 руб.; за 2020 год в размере 12,43 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 239 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 1,79 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 194 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 1,46 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 239 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 194 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 7398,05 руб.

На основании указанного решения Дзержинским районным судом Адрес выдан исполнительный лист ФС №, на исполнении ОСП по Адрес находилось исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С Дата начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно п.3 ст.22 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Согласно ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ходатайству об уточнении административного иска от Дата, административному ответчику за период с Дата по Дата начислены пени в размере 12086,78 руб.

Из представленных Дата в материалы дела письменных пояснений следует, что в период с Дата по Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов изменялась следующим образом:

по состоянию на Дата сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 43618 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу ща 2020 год в размере 4851 руб., за 2021 год – 4704 руб., за 2022 год – 4704 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 8472 руб. и 703 руб., за 2021 год – 8624 руб. и 774 руб., за 2022 год – 8636 руб. и 851 руб.; по земельному налогу за 2020 год 194 руб. и 239 руб., за 2021 год – 194 руб. и 239 руб., за 2022 год – 194 руб. и 239 руб.;

по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась до 52009 руб. (43618 руб. + налог на имущество физических лиц за 2019 год 8391 руб.);

по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась до 62245 руб. (52009 руб. + имущественный налог за 2023 год 936 руб. и 8636 руб., земельный налог за 2023 год в размере 425 руб. и 239 руб.)

На сумму совокупной обязанности по уплате налогов с учетом ее изменения за период с Дата по Дата начислены пени в размере 12086,78 руб., исходя из следующего расчета, представленного в материалы дела Дата (л.д.132-133):

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 43618 руб. *15%/300*6 = 130,85 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 43618 руб. *16%/300*130 = 3024,18 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 52009 руб. *16%/300*94 = 2552,87 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 52009 руб. *18%/300*49 = 1529,06 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 52009 руб.*19%/300 *42 = 1383,44 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 52009 руб.*21%/300 * 36 = 1310,63 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 66949 руб. * 21%/300*29 = 1359,06 руб.;

- за период с Дата по Дата * 21%/300*17 = 796,69 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, сомнений в его правильности не вызывает, иной расчет пени в материалы дела не представлен.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До обращения в суд административному ответчику направлено требования № от Дата со сроком исполнения до Дата, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок (л.д.39).

Дата налоговым органом в отношении В.Г. принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено В.Г. по адресу регистрации Адрес (л.д.15,16).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от Дата №, на основании которого мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ № от Дата, который отменен Дата, в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

В подтверждение исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022 годы административным ответчиком представлены чеки по операции от Дата на сумму 194 руб., на сумму 239 руб., на сумму 774 руб., на сумму 4704 руб., на сумму 194 руб., на сумму 239 руб., на сумму 851 руб., на сумм 4704 руб., на сумму 1682 руб., всего на 13581 руб., которые согласно информации, представленной налоговым органом, распределены в счет оплаты земельного налога за 2015, 2017, 2018 год; налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 год; транспортного налога за 2018 год.

Между тем, с Дата согласно ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Учитывая, что оплата задолженности административным ответчиком произведена Дата на общую сумму 13 581 руб., то есть после Дата, соответственно в силу ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации является единым налоговым платежом, который распределен налоговым органом в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

При этом часть суммы, уплаченной Дата административным ответчиком, в размере 8936 руб. направлена на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата, вступившим в законную силу Дата, в удовлетворении административного иска налогового органа к В.Г. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8936 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 126 руб. отказано.

Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, с учетом проведенных мероприятий по списанию задолженности, на ЕНП налогоплательщика поступила переплата от Дата в размере 8936 руб., которая распределена следующим образом: 2950,07 руб. – на транспортный налог за 2018 год, 110,11 руб. и 4861,71 руб. – на налог на имущество физических лиц за 2018 год, 18,08 руб. и 14,68 руб. – земельный налог за 2018 год.

Вопреки доводам административного ответчика, двойного взыскания налогов судом не установлено, ошибочное указание в пояснениях административного истца сведений о том, что поступившие от В.Г. денежные средства были распределены в счет уплаты налогов за 2017 год, во взыскании которых налоговому органу решением Дзержинского районного суда Адрес № отказано, на законность заявленных требований не влияет, представителем административного истца даны соответствующие дополнительные пояснения, представлен документ об исключении данной задолженности.

На основании изложенного административные исковые требования налогового органа о взыскании пени в размере 12 086,78 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата суд находит подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к В.Г. удовлетворить.

Взыскать с В.Г. (ИНН <***>, Дата г.р., уроженца к.Павлодар Казахстан, зарегистрированного по адресу: АдресА-90) пени в размере 12 086 руб. 78 коп. (двенадцать тысяч восемьдесят шесть рублей семьдесят восемь копеек), начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата.

Взыскать с В.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Адрес, БИК 017003983, Получатель – ИНН ..., КПП ..., Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет ..., единый счет ..., КБК ....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья А.А.Зайцева

В мотивированном виде решение изготовлено 26.01.2026 года.