Апелляционное определение № 33А-12756/2025 33А-1375/2026 от 19 января 2026 г.

Судья: Шиндяпин Д.О. адм. дело № 33а-1375/2026

УИД: 63RS0040-01-2025-000440-78 (33а-12756/2025)

№ 2а-1529/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 января 2026 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Чирковой Е.А. и Пудовкиной Е.С.,

при секретаре Исмаилове Э.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Самары 3 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Чирковой Е.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам, на общую сумму – 85 781,78 руб. Судебный приказ от 15 мая 2024 г. о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка №32 Октябрьского судебного района г. Самары от 15 июля 2024 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам, на общую сумму – 85 781,78 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2330 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, транспортный налог в размере 22338 руб. за 2022 год, пени в размере 15 271,78 руб. за период с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2024 г. (т. 1, л.д. 3-5).

Определением Октябрьского районного суда г.Самары от 22 января 2025 г. административное исковое заявление принято к производству, присвоен номер 2а-1528/2025 (т. 1, л.д. 3).

Также Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, требование об уплате налога оставлено без исполнения. Выданный 28 июня 2024 г. судебный приказ №2а-2744/24 о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка №32 Октябрьского судебного района г. Самары от 15 июля 2024 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 21 013,56 руб. за период с 01 января 2023 г. по 10 июня 2024г. (т.2 л.д. 3-5).

Определением Октябрьского районного суда г.Самары от 22 января 2025 г. административное исковое заявление принято к производству, присвоен номер 2а-1529/2025 (т. 2, л.д. 2).

Определением Октябрьского районного суда г.Самары от 23 июня 2025 г. административные дела № 2а-1528/2025 и №2а-1529/2025 объединены в одно производство с присвоением № 2а-1529/2025 (т. 2, л.д. 56).

Решением Октябрьского районного суда г. Самара от 03 сентября 2025 г. со ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; налогу на имущество за 2022 год в сумме 2330,00 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 21 154 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 – в сумме 2 392,23 руб.; пени по страховым взносам за 2023 год за период с 10.01.2024 по 10.06.2024 – в сумме 3 740,41 руб., а всего взыскать 75 458,64 рублей. Со ФИО1 также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей (т. 2, л.д. 82-87).

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда, как незаконное, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме (т. 2, л.д. 88-89).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражения, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 09 августа 2023 г. № № об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. налога на имущество и транспортного налога за 2022 год в связи с наличием в собственности квартиры по адресу:г. <адрес> автомобилей ВАЗ 321060 г/н №, Мицубиси Паджеро Спорт г/н №, катера № на сумму 24 668 рублей (т. 1, л.д. 15).

Ранее в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику выставлено требование № № по состоянию на 16 мая 2023 г., которым ФИО1 предложено в срок до 15 июня 2023 г. погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 193 582 рублей, транспортный налог в размере 41 015,80 рублей, налог на имущество в размере 7594 рублей, штраф в размере 1000 рублей, а также пени в размере 40 765.03 рублей (т. 1, л.д. 34, т. 2, л.д. 31).

В связи с неисполнением указанного требования, 13 октября 2023 г. ИФНС принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (т. 1, л.д. 31, т. 2, л.д. 28).

Обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2022 год, а также страховых взносов за 2023 год ФИО1 не исполнена.

15 мая 2024 г. МИФНС №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 32 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа, 15 мая 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2117/2024 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи от 15 июля 2024 г. судебный приказ № 2а-2117/2024 от 15 мая 2024 г. отменен по возражению должника (т. 2, л.д. 32).

15 января 2025 г. налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением (л.д. 35).

Также судом установлено, что, исходя из представленных в материалы дела приговора Советского районного суда г. Самары от 12 января 2004 г. (т. 2, л.д. 70-79), а также справки СУ УМВД России по г. Самаре от 14 мая 2020 г. (т. 2, л.д. 52), транспортное средство ВАЗ 21060, г/н № с 01 июля 2003 г. находится в розыске, и его местонахождение до настоящего времени не установлено.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований, исходя из доказанности наличия у административного ответчика обязанности по уплате налога и страховых взносов, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности, о наличии законных оснований для взыскания недоимки, а также из наличия обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии обязанности административного ответчика по уплате пени и налога на транспортное средство ВАЗ 321060 г/н №.

Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен судом в соответствии с требованиями статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

В силу абзаца 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (ред. от 12 июля 2024 г. – действующей в период рассматриваемых правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей.

Проверяя вывод суда о соблюдении административным истцом срока обращения в суд, судебная коллегия соглашается с судом первой инстанции о соблюдении МИФНС России № 23 по Самарской области срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности.

Согласно материалам дела, судебный приказ № 2а-2117/2024 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности отменен 15 июля 2024 г. по возражению должника (т. 2, л.д. 32). Между тем, материалами дела подтверждается направление административного искового заявления в суд первой инстанции 15 января 2025 г. (т. 1, л.д. 35).

Также МИФНС России № 23 по Самарской области соблюдён срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, так как срок уплаты обязательных платежей установлен до 15 июня 2023 г., в связи с чем, заявление о вынесении судебного приказа в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (ред. от 29 мая 2023 г.) должно быть подано не позднее 1 июля 2024 г., что соблюдено налоговым органом.

Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы, МИФНС России № 23 по Самарской области соблюдены установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в Октябрьский районный суд г. Самары с рассмотренным административным исковым заявлением.

В материалы дела представлены сведения о направлении требования № 977 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г., согласно которым, указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено административным ответчиком 18 мая 2023 г. (т. 1, л.д. 8).

Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы, сроки, установленные ст. 70 НК РФ, административным истцом не нарушены.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2022 год, а также страховых взносов за 2023 год.

Вместе с тем, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, начисленного на транспортное средство ВАЗ 21060, г/н № в размере 1 184 рублей. Из представленных в материалы дела приговора Советского районного суда г. Самары от 12 января 2004 г., справки СУ УМВД России по г. Самаре от 14 мая 2020 г. следует, что указанный автомобиль находится в розыске, в связи с чем, на основании пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате данного налога.

Разрешая требования о взыскании пени, судом первой инстанции верно указано о наличии решения Октябрьского районного суда г. Самары от 23 июня 2025 по делу № 2а-1409/2025, которым отказано в удовлетворении иска налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму в размере 89 543,28 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год - 8838 рублей, по имущественному налогу за 2020 год в размере 1926 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 7085,51 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29354 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1465,77 рублей.

Судом первой инстанции произведён самостоятельный подробный расчет пени и пришел к выводу, что со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год на сумму недоимки 23 484,00 (с исключением из расчета суммы транспортного налога на а/м ВАЗ 21060 – 1184,00 рублей) за период с 02 декабря 2023 г. по 10 июня 2024 г. – в сумме 2 392,23 рублей; по страховым взносам за 2023 год на сумму недоимки 45 842,00 рублей за период с 10 января 2024 г. по 10 июня 2024 г. – в сумме 3 740,41 рублей, а всего пени – 6 132,64 рублей.

Данный расчёт судебная коллегия полагает верным, соответствующим требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчиком фактически не оспорен.

Таким образом, выводы суда признаются судебной коллегией по существу правильными, основанными на положениях закона, материалах дела и требованиях разумности, справедливости и добросовестности, в связи с чем, предусмотренных законом, оснований к отмене решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется, так как никаких существенных нарушений норм материального или процессуального права со стороны суда первой инстанции из материалов дела не усматривается, а правовые основания для иной, отличной от суда первой инстанции, оценки собранных по делу доказательств в настоящем случае согласно закону отсутствуют.

Расчет задолженности по налогу и пени судебная коллегия находит обоснованным.

Поскольку в ходе рассмотрения дела также установлен факт неуплаты налога, пени и штрафов административным ответчиком до настоящего времени и отсутствия оснований для освобождения последнего от уплаты налогов, судебная коллегия соглашается с выводом суда о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит, какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

Таким образом, оснований для отмены решения суда у судебной коллегии не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Самара от 03 сентября 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи:

Судья: Шиндяпин Д.О. адм. дело № 33а-1375/2026

УИД: 63RS0040-01-2025-000440-78 (33а-1375/2026)