Решение № 3А-2137/2025 3А-347/2026 3А-347/2026(3А-2137/2025;)~М-1700/2025 М-1700/2025 от 21 апреля 2026 г. по делу № 3А-2137/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 апреля 2026 г.

г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при помощнике ФИО1,

с участием прокурора Егоричевой М.И.,

представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 3а-347/2026 (3а-2137/2025) по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО7 к министерству имущественных отношений Самарской области об оспаривании нормативных правовых актов в части,

УСТАНОВИЛ:

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год» (далее по тексту – Перечень на 2023 год) опубликован и размещен на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru) 09.11.2022.

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 03.11.2023 № 2365 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год» (далее по тексту – Перечень на 2024 год), опубликован и размещен 03.11.2023 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и 07.11.2023 на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год» (далее по тексту – Перечень на 2025 год), опубликован и размещен 03.11.2023 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и 08.11.2024 на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 24.11.2025 N 2291 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2026 год» (далее по тексту – Перечень на 2026 год), опубликован и размещен 25.11.2025 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и 25.11.202 на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Пунктом № в Приложение № 2 к Перечню на 2023 год, пунктом № в Приложение № 2 к Перечню на 2024 год, пунктом № в Приложение № 2 к Перечню на 2025 год, пунктом № в Приложение № 2 к Перечню на 2026 год, включено нежилое помещение с кадастровым номером №.

ФИО3 ФИО7 (далее административный истец) обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением к Министерству имущественных отношений Самарской области, в котором просит признать недействующими со дня принятия вышеприведенные Перечни в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером №.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно пояснил, что в спорном объекте на основании договора аренды размещены организации, осуществляющие медицинскую деятельность на основании соответствующих лицензий: ООО «МЕДСПРАВКИ 63» и ООО «АРТ ЭПИЛ», деятельность которых не попадает под признаки ст. 378.2 НК РФ.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение нежилого помещения в Перечни обусловлено тем, что оно находится на 1 этаже многоквартирного жилого дома, который, в свою очередь, располагается в пределах земельного участка с видом разрешенного использования: «встроенное помещение магазина».

Заслушав представителя административного истца исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 N 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 N 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы вышеприведенные Приказы, которые опубликованы и размещены на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Факт включения нежилого помещения в соответствующие перечни подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим в редакции на момент принятия оспариваемого нормативного правового акта, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент принятия Перечня, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно выписке из ЕГРН, административному истцу на праве собственности принадлежит объект недвижимости – помещение с кадастровым номером №, наименование: «помещение», назначение: «нежилое», площадью 202,7 кв.м, местоположение: <адрес>, вид разрешенного использования помещения: «данные отсутствуют».

Помещение расположено в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером: №. Жилой дом находится в пределах двух земельных участков: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 62 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: «встроенное помещение магазина» и с кадастровым номером №, площадью 1432 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: «Малоэтажная многоквартирная жилая застройка».

В соответствии с техническим паспортом, представленным по запросу суда ППК «Роскадастр» в лице филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области по состоянию на 03.05.2000, помещение имеет наименование «магазин» и согласно экспликации имеет площадь 202,7 кв.м, из которых: к основным отнесено 168,1 кв.м (в том числе торговый зал – 89 кв.м и склады 7,9 кв.м, 26 кв.м,7,9 кв.м, к вспомогательным 34,6 кв.м.

Таким образом, помещение, по сведениям документов технического учета, на площади более 20% от его общей площади предназначено для использования в целях размещения магазина, соответственно, его включение в оспариваемый Перечень является обоснованным на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы представителя административного истца, о том, что в юридически значимый период, принадлежащее административному истцу на праве собственности помещение по своему назначению не использовалось, что подтверждается договорами аренды нежилого помещения, согласно которым помещение передано в аренду ООО «МЕДСПРАВКИ 63» и ООО «АРТ ЭПИЛ» для осуществления медицинской деятельности, не имеет правового значения для рассмотрения настоящего административного дела.

На территории Самарской области действует Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений утв. Постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016 N 402 (далее - Порядок).

Согласно пункту 3 Порядка для определения вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения используются: сведения из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН); документы технического учета (инвентаризации); акты осмотра объектов недвижимого имущества, указанные в пунктах 5 и 9 настоящего Порядка и свидетельствующие о фактическом использовании объектов недвижимости.

Обследование объекта недвижимого имущества, исходя из пункта 9 Порядка, проводится в случае, если сведения из ЕГРН и документы технического учета (инвентаризации) не позволяют достоверно определить вид фактического использования объекта недвижимого имущества.

Вопреки позиции административного истца, не имеется оснований полагать, что на момент включения нежилого помещения в оспариваемые Перечни, с учетом сведений содержащихся документах технического учета (инвентаризации) о его наименовании (назначении), существовала объективная необходимость определения вида его фактического использования.

Не может быть принят во внимание суда и представленный административным истцом технический паспорт на нежилое помещение, изготовленный кадастровым инженером ФИО4 от 15.10.2022, а также технические паспорта изготовленные 23.10.2023 кадастровым инженером ФИО5, поскольку данные технические паспорте составлены после 1 января 2013 года и в силу положений части 8 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О кадастровой деятельности», части 2 статьи 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» не могут быть приняты судом в качестве надлежащих доказательств по делу.

Кроме того, как следует из материалов дела, и пояснений представителя административного истца, указанные технические паспорта в орган технической инвентаризации административным истцом не направлялись, соответственно, данные документы не могут считаться документами технического учета (инвентаризации).

Таким образом, спорный объект недвижимости, включенный в оспариваемые Перечни, соответствует критериям, установленным статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Анализируя совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что Министерство имущественных отношений Самарской области обоснованно включило указанный объект в Перечни на 2023-2026 годы.

При таком положении требования ФИО3 ФИО7 удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

ФИО3 ФИО7 в удовлетворении административного искового заявления к Министерству имущественных отношений Самарской области об оспаривании нормативных правовых актов в части - ОТКАЗАТЬ.

Решение суда может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.04.2026

Судья С.Б. Клюев