Решение № 2А-862/2024 2А-862/2024~М-541/2024 М-541/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-862/2024

УИД:50RS0017-01-2024-001125-36

Дело № 2а-862/2024


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира

Каширский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Чутчева С.В.,

при секретаре судебного заседания Маковецкой А.В.,

с участием представителей административного истца - ФИО1, ФИО2 и административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

ус т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику и просит взыскать c ФИО3, №, задолженность на общую сумму <данные изъяты>.; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22 429,20 руб.

Иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги.

По положениям ст.357, ст.358, ст.388, ст.389, ст.400, ст.401 НК РФ, физические лица, обладающие земельными, имущественными объектами, транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного и транспортного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы (ст. 85 НК РФ).

По данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем имущества:

- жилой дом, кадастровый №, площадь 125, адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый №, площадь 31,6, адрес: <адрес>, 18. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание вспомогательного назначения, кадастровый №, площадь 64,5, адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физического лица:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

По данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, площадь 505, адрес: 142902, <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый №, площадь 840, адрес: 142902, <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет земельного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговый вычет (руб.)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного2налога (руб.)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

По данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик является владельцем автотранспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговыхльгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В отношении ФИО3, ИНН №, сформировано уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В установленный НК РФ срок, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ (см. Приложения).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для налоговой инспекции, в соответствии со ст. 48 НК РФ, обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с поступлением возражений от ФИО3, судебный приказ № г. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО3, ИНН <данные изъяты>, составляет с учетом увеличения (уменьшения), включённой в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО3 представила письменные возражения. Она не согласна с суммой пени <данные изъяты> руб. Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны включаться недоимки по налогам, пени, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок давности. Пени могут быть взысканы на неуплату налога только за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно платежному поручению и уточненного искового заявления по делу №, в налоговую инспекцию поступили платежи и были распределены по разным платежам, что требует уточнения суммы задолженности по пеням.

Межрайонная ИФНС № 9 по Московской обл. не согласилось с возражениями административного ответчика на административное исковое заявление и считает доводы ФИО3 необоснованными и несостоятельными.

В связи с неуплатой начислений налогоплательщиком ФИО3, инспекция неоднократно обращалась в адрес мирового судьи судебного участка 196 Каширского судебного района <адрес>.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в размере <данные изъяты> руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф - <данные изъяты> руб., пени за неполную/несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб., пени за неполную/несвоевременную уплату транспортного налога - <данные изъяты> руб., пени за неполную/несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО3 В данное исковое заявление включена задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб. по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., начисленный за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог - <данные изъяты> руб., начисленный за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога - <данные изъяты> руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); транспортному налогу с физических лиц, а именно: налог - <данные изъяты> руб. начисленный за ДД.ММ.ГГГГ г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог - <данные изъяты> руб. начисленный за ДД.ММ.ГГГГ г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог - <данные изъяты> руб. начисленный за ДД.ММ.ГГГГ г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога - <данные изъяты> руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ г. - 42,90 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ.).

Пени в размере <данные изъяты> руб., для включения в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ, рассчитаны следующим способом.

Задолженность ФИО3 по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. остаток непогашенной задолженности обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (а именно, пени в размере 910,36 руб. включенные в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, пени <данные изъяты> руб. включенные в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, пени - <данные изъяты> руб. включенные в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, пени - <данные изъяты> руб., включенные в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. (задолженность по пени, для включения в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ).

Пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, налоговым органом не включены в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган считает не состоятельным аргумент ФИО3 о том, что в Ступинском городском суде находится на рассмотрении исковое заявление ФИО3 к межрайонной ИФНС № 9 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ года и начисленные на эту сумму пени, входят в пени, заявленные в исковом заявлении и от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, которые были указаны в административном исковом заявлении ФИО3 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и начисленные на эту сумму пени, включены в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

Ступинским городским судом Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № по административному исковому заявлению ФИО3, которым ей в удовлетворении исковых требований отказано в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была подана апелляционная жалоба в Московский областной суд, в удовлетворении требований которой судебной коллегией по административным делам Московского областного суда отказано, решение Ступинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без изменений.

Выслушав объяснения сторон, проверив материалы настоящего дела и административного дела № по заявлению МИФНС России № 9 по Московской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеням, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и имущества на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 ст. 405 НК РФ).

Как установлено судом, не оспаривается ответчиком и подтверждается материалами дела, сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО3 является собственником указанного недвижимого имущества и транспортных средств в заявленный налоговый период:

В соответствии со ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

На территории Каширского района Московской области налог на имущество физического лица установлен Решением Совета депутатов Каширского муниципального района Московской области от 23.10.2015 г. № 139-н "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц".

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые автомобили (ст.ст. 358ст.ст. 358, 361 НК РФ).

Статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории г.о. Кашира земельный налог установленРешением Совета депутатов Каширского муниципального района Московской области от 23.10.2015 г. N138-н.

В соответствие с абз. 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 НК РФ).

С учетом приведенных положений, ФИО3 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлены административному ответчику налоговые уведомления с расчетом налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом направлено ФИО3 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в связи с поступлением от ФИО3 письменных возражений.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно приобщенным налоговым органом расчетам в налоговом уведомлении и требовании об уплате задолженности, расчету пеней, налоги и пени составили в заявленном в административном иске размере.

Проверив их расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчет взыскиваемого налога и пени являются арифметически верным и обоснованным.

Расчет пени, представленный административным истцом, подтверждает, что денежные средства, уплаченные административным ответчиком, не включены в заявленные административные исковые требования.

Правильность расчета не оспорена административным ответчиком.

Удовлетворяя иск, руководствуясь приведенными правовыми нормами, суд отмечает, что обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО3 полностью не оплачена недоимка по налогам. Иного материалы дела не содержат.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административный иск в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что соответствует материалам дела.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, факт вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует о восстановлении срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган обратился в суд с иском в установленный ст. 48 ч. 3 НК РФ срок.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие заявленные исковые требования налогового органа.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ, с ФИО3 также взыскивается государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты которой налоговый орган освобождён при подаче иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области с ФИО3, ИНН <данные изъяты>, задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО3, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Чутчев