Решение № 2-729/2017 2-729/2017~М-671/2017 М-671/2017 от 18 июля 2017 г. по делу № 2-729/2017

К делу №2-729/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2017 года город Тихорецк

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Семенова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Энкиной О.С.,

с участием истца ФИО1,

представителя ответчика межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю – ФИО7., действующей на основании доверенности №№ от ДД.ММ.ГГГГ года,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю о восстановлении срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы по налогу на доходы физических лиц и возврате излишне уплаченного налога на доход физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Заявление мотивировано тем, что Межрайонной ИФНС России №3 по Ямало-Ненецкому Автономному округу проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, по результатам которой был составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года №№ Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года №№ у ФИО1 (далее - истец) имеется переплата по налогам на доходы физических лиц в сумме 41 600 (сорок одна тысяча шестьсот) рублей. О наличии переплату по налогам на доходы физических лиц истец узнал только лишь после получения информационного письма №№ от 29.03.2016 года с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года№№, то есть в апреле 2016 года. После получения информационного письма №№ от 29.03.2016 года с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года №№, истец 16.05.2016 года обратился в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в Межрайонную ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в г. Тихорецке. 01.06.2016 года Решением Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в г. Тихорецке №№ истцу отказано в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) по причине якобы пропуска 3-х летнего срока со дня уплаты налога на подачу заявления.

Решение Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в г. Тихорецке №№ от 01.06.2016 года считает незаконным и необоснованным, нарушающим права, свободы и законные интересы административного истца на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов по следующим основаниям. Согласно части 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам». В соответствии с п. 5 ч. 1 ст.21 и п. 7 4.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов. Согласно части 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления». В соответствии с частью 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». Согласно частью 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении, о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или «решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения». В соответствии с частью 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей». Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО11 и ФИО12 превышение налоговыми органами (их должностными лицами) своих полномочий либо использование их (вопреки законной цели и охраняемым правам и интересам граждан, организаций, государства и общества несовместимо с принципами правового государства, в котором осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 г. N 173-О разъяснил, что часть 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не направлена на ущемление прав налогоплательщика, данная норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В случае пропуска срока, предусмотренного частью 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации. В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 г. N 173-О срок обращения в суд с заявленными им требованиями следует исчислять в соответствии со статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Таким образом, срок на подачу заявления на возврат (сумм излишне уплаченных налогов не нарушен, так как о наличии переплаты по налогам на доходы физических лиц истец узнал только лишь после получения Информационного письма №№ от 29.03.2016 года с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и 4 штрафам от 23.09.2016 года №№, то есть в апреле 2016 года. До апреля 2016 года истец не знал о существовании у него переплаты по налогам на доходы физических лиц и налоговый орган ни разу до указанной даты не уведомлял административного истца о существующей переплате.

Просит восстановить срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы по налогу на доходы физических лиц и возврате излишне уплаченного налога на доход физических лиц.

Истец ФИО1 исковые требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме.

Представитель ответчика межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю – ФИО8 в судебном заседании пояснила, что Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю (далее Инспекция) рассмотрев заявление Административного истца о восстановлении срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы по налогу на доходы физических лиц и возврате излишне уплаченного налога на доход физических лиц, считает его не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям, истец обратился с заявлением от 25.05.2016 №№ на возврат переплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 41600.00 руб. в Межрайонную ИФНС России №1 по Краснодарскому краю (далее инспекция), решением об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 01.06.2016 №№ налогоплательщику было отказано в зачете (возврате) по причине и основанию - заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК). Зачет или возврат переплаты налоговые органы осуществляют по заявлению налогоплательщика (п. 4, абз. 2, 3 п. 5, п. 6 ст. 78 НК РФ). Срок подачи заявления - три года со дня уплаты в бюджет излишних сумм налогов, пеней и штрафов п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). По общему правилу платеж считается уплаченным, в том числе, с момента предъявления в банк платежного поручения на перевод денежных среде бюджет, с момента передачи физическим лицом в банк поручения перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствую счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных ере; предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности перечисления; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу мест администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; со удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента; со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами (ст. 45 НК РФ).

Указанное событие определяет начало трех летнего срока обращения инспекцию за зачетом или возвратом переплаты. Данный срок истекает соответствующие число и месяц последнего года срока (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с информацией, содержащейся в программе ЭОД применяемой в деятельности инспекций ФНС России и представляющей собой программный комплекс для автоматизации процессов налогового администрирования юридических и физических лиц в инспекциях Федеральной налоговой службы следует, что налог на доходы физических лиц были перечислены 11 (одиннадцатью) платежными извещениями от 16.02.2012. Таким образом, трехлетний срок обращения в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты, учитывая, что 15.02.2015 года приходится на выходной день, и 16.02.2015 года.

Истец указывает в своем исковом заявлении, что о переплате он узнал в апреле 2016 года после получения Информационного письма №№ от 29.03.2016.

Однако, учитывая, что уплата налога была произведена разными суммам (одиннадцатью) платежными извещениями у налогоплательщика была возможность правильно рассчитать налог, подлежащий уплате и своевременно определить переплату по налогу. Считают, что, срок обращения в суд нужно исчислять со дня уплаты налога в излишнем размере. Основания для того, чтобы отсчитывать срок со дня фактического обнаружения ошибки, отсутствуют. На это указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10. Просит отказать в удовлетворении иска.

Изучив доводы истца, ответчика, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Межрайонной ИФНС России №3 по Ямало-Ненецкому Автономному округу проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам которой был составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года №№ Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года №№ у ФИО1 имеется переплата по налогам на доходы физических лиц в сумме 41 600 (сорок одна тысяча шестьсот) рублей. О наличии переплату по налогам на доходы физических лиц истец узнал только лишь после получения информационного письма №№ от 29.03.2016 года с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года№№, то есть в апреле 2016 года. После получения информационного письма №№ от 29.03.2016 года с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 23.09.2016 года №№, истец 16.05.2016 года обратился в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в Межрайонную ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в г. Тихорецке. 01.06.2016 года решением Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в г. Тихорецке №№ истцу отказано в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) по причине якобы пропуска 3-х летнего срока со дня уплаты налога на подачу заявления.

Согласно частью 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам». В соответствии с п. 5 ч. 1 ст.21 и п. 7 4.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов. Согласно части 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления». В соответствии с частью 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». Согласно части 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении, о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или «решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения». В соответствии с частью 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации «зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей». Как следует из постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО9 и ФИО10», превышение налоговыми органами (их должностными лицами) своих полномочий либо использование их (вопреки законной цели и охраняемым правам и интересам граждан, организаций, государства и общества несовместимо с принципами правового государства, в котором осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 г. N 173-О разъяснил, что частью 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не направлена на ущемление прав налогоплательщика, данная норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В случае пропуска срока, предусмотренного частью 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации. В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 г. N 173-О срок обращения в суд с заявленными им требованиями следует исчислять в соответствии со статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Таким образом, срок на подачу заявления на возврат (сумм излишне уплаченных налогов не нарушен, так как о наличии переплаты по налогам на доходы физических лиц истец узнал только лишь после получения Информационного письма №№ от 29.03.2016 года с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и 4 штрафам от 23.09.2016 года №№, то есть в апреле 2016 года. До апреля 2016 года истец не знал о существовании у него переплаты по налогам на доходы физических лиц и налоговый орган ни разу до указанной даты не уведомлял административного истца о существующей переплате.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю о восстановлении срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы по налогу на доходы физических лиц и возврате излишне уплаченного налога на доход физических лиц - удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихорецкий городской суд в течение месяца.

Судья: