Решение № 2А-294/2025 2А-294/2025~М-300/2025 М-300/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-294/2025

УИД 51RS0018-01-2025-000435-07 Дело № 2а-294/2025

Мотивированное
решение составлено 14 октября 2025 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 октября 2025 года г. Ковдор

Ковдорский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Татарниковой Н.Ю.,

при помощнике судьи Васютовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем на основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 13944 рубля.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем на основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2021 – 2023 годы в размере 32363 рубля.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гг><№>, ФИО1 оплату налогов не произвел.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от <дд.мм.гг><№>, которое частично не исполнено.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие – образования отрицательного сальдо, налоговым органом начислены пени с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> в размере 15356 рублей 42 копейки.

Административный истец, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 13944 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 – 2023 годы в размере 32363 рубля, пени 15356 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

В силу статей 150, 152, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура взыскания недоимки по налогам, сборам и страховым взносам с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из положений подпункта 1 пункта 3 которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения являются объектами налогообложения на основании подпунктов 2, 3, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктов 1, 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, <дд.мм.гг> года рождения, ИНН <№>, является собственником следующего имущества:

с <дд.мм.гг> – нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

с <дд.мм.гг> – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

с <дд.мм.гг> – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>,кадастровый <№>,

с <дд.мм.гг> – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

с <дд.мм.гг> – нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

с <дд.мм.гг> – нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>.

В соответствии с пунктом 6.4 Решения Совета депутатов муниципального образования Ковдорский район Мурманской области от <дд.мм.гг><№> «Об установлении на территории муниципального образования Ковдорский район налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения, составляет 0,5%.

Решением Совета депутатов городского округа Люберцы от <дд.мм.гг><№> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Люберцы» ставка налога на имущество физических в отношении квартир установлена в размере 0,1% от кадастровой стоимости, в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5%.

Из налогового уведомления от <дд.мм.гг><№> следует, что за 2023 год ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц с учетом доли в праве собственности, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, с учетом положений статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, а также произведен перерасчет налога по налоговым уведомлениям <№>, <№>, на следующее имущество:

жилое помещение, имеющее кадастровый <№>, в размере * рублей;

жилое помещение, имеющее кадастровый <№>, в размере * рубля;

жилое помещение, имеющеекадастровый <№>, в размере * рублей;

жилое помещение, имеющее кадастровый <№>, в размере * рублей;

жилое помещение, имеющее кадастровый <№>,в размере * рублей;

жилое помещение, имеющее кадастровый <№>,в размере * рублей.

Суд приходит к выводу, что начисление налога на имущество физических лиц является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, размер подлежащего уплате налога за 2021 – 2023 годы составляет 32363 рубля.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Ауди Q7, государственный регистрационный знак <№>, мощностью двигателя, как следует из карточки учета транспортного средства, * л.с. (* кВт) (л.д. 37).

На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы (л.с.)) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

Из налогового уведомления от <дд.мм.гг><№> следует, что за 2023 год ФИО1 исчислен транспортный налог на транспортное средство – автомобиль Ауди Q7, * л.с., по налоговой ставке * рублей на сумму 13944 рубля.

Суд приходит к выводу, что начисление транспортного налога является правомерным, налог рассчитан налоговым органом исходя из мощности двигателя.

Так, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2023 год, составляет 13944 рубля.

Административным ответчиком расчет налогов не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником указанных объектов, в материалы дела не представлены.

Таким образом, налоговым органом были исчислены налоги, с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц, за налоговый период – 2021 – 2023 годы, срок уплаты которых истек <дд.мм.гг>, на сумму 46307 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3 и 4статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов и сборов, образованием отрицательного сальдо на едином налоговом счете, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <№> по состоянию на <дд.мм.гг>, со сроком исполнения до <дд.мм.гг>.

Согласно представленным налоговым органом документам, Х.А.ВБ. является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц, требование об уплате недоимки и пени было получено административным ответчиком <дд.мм.гг> посредством указанного информационного ресурса.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, налоговым органом начислены пени с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> в размере 15356 рублей 42 копейки.

Расчет пени, заявленных ко взысканию, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 15356 рублей42 копейки подлежат удовлетворению.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ковдорского судебного района Мурманской области <№> от <дд.мм.гг> с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за период с 2021 по 2023 год в размере 46307 рублей 00 копеек, пени в размере 15356 рублей42 копейки.

Определением мирового судьи от <дд.мм.гг>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.

Суд, изучив представленные материалы, проверив расчеты, приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Исходя из суммы удовлетворенных требований имущественного характера – 61663 рубля 42 копейки, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета (УИН 18205100230013673117) задолженность по обязательным платежам в сумме 61663 (шестьдесят одна тысяча шестьсот шестьдесят три) рубля 42 копейки, состоящей из:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 13944 (тринадцать тысяч девятьсот сорок четыре) рубля 00 копеек;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2023 годы в размере 32363 (тридцать две тысячи триста шестьдесят три) рубля 00 копеек;

пеней в размере 15356 (пятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ковдорский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Татарникова