Решение № 2А-212/2024 2А-9/2025 2А-9/2025(2А-212/2024;)~М-210/2024 М-210/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-212/2024

УИД -№

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«15» января 2025 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре судебного заседания Махровой Н.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 32 рубля 21 копейку, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 рублей 09 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 021 рубль 12 копеек, а также пени в размере 7 841 рубль 96 копеек, на общую сумму 13 912 рублей 38 копеек. В обоснование административных исковых требований указано, что за ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №; - грузовой автомобиль ГАЗ, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №; - грузовой автомобиль ГАЗ 21, 1965 года выпуска, государственный регистрационный знак №; - легковой автомобиль Москвич, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак №. В связи с чем, ему за 2022 год был начислен транспортный налог в сумме 6 021 рубль 12 копеек. Налоговое уведомление от 05 августа 2023 года № на уплату транспортного налога за 2022 год направлен налогоплательщику. Указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 658638, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 2845 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2022 год на земельный участок был начислен земельный налог в размере 32 рубля 21 копейка, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 658638, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 62,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему за 2022 год был начислен налог на имущество в сумме 17 рублей 09 копеек, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Оплата по уплате указанных налогов не поступила. На момент конвертации в ЕНС сальдо пени по транспортному налогу составило 4 837 рублей 26 копеек.Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 3 457 рублей 53 копейки. С учетом того, что ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по пене на 452 рубля 83 копейки, итоговая сумма пени составила 7 841 рубль 96 копеек. В связи с наличием задолженности, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35 311 рублей 50 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое было направлено ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика - физического лица». Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимок и пени по ним. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В последующем административный истец заявил письменный отказ от исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 32 рубля 21 копейку, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 рублей 09 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 021 рубль 12 копеек, а также пени в размере 810 рублей 13 копеек. Просили взыскать со ФИО1 пени по единому налоговому счету в размере 7 031 руб. 83 коп.

Определением Романовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 32 рубля 21 копейку, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 рублей 09 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 021 рубль 12 копеек, а также пени в размере 810 рублей 13 копеек - прекращено в связи с отказом истца от исковых требований; продолжено производство в части требований о взыскании со ФИО1 пени в размере 7 031 руб. 83 коп.

В судебное заседание истец представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании против административных исковых требований возражал. Пояснял, что судебные приставы ему сказали, что можно не платить сразу всю взысканную сумму, поэтому он её и не платил. То есть, пени образовалась не по его вине.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, административного ответчика, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно уточненным исковым требованиям административный истец ссылается на включение в отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 задолженности по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4 837 руб. 26 коп., из которых:

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 001, 49 руб.;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 376,76 руб.;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 929,46 руб.;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 477,36 руб.;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 51,98 руб.;

- пеня на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,21 руб.,

а так же пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 457 рублей 53 коп.

В соответствии с ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела усматривается, что пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год начислена на сумму недоимки в размере 6 930 руб. Данная недоимка в названном размере взыскана со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1395/2019. Согласно ответу ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа в отношении ответчика ФИО1, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с чем, начисление пени на указанную недоимку признается обоснованным.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислена на сумму недоимки в размере 6 930 руб. Данная недоимка в названном размере взыскана со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-655/2020. Согласно ответу ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа в отношении ответчика ФИО1, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с чем, начисление пени на указанную недоимку признается обоснованным.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год начислена на сумму недоимки в размере 6 930 руб. Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год начислена на сумму недоимки в размере 6 930 руб. Данные недоимки взысканы со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-252/2022. Согласно ответу ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа в отношении ответчика ФИО1, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки признается обоснованным.

Пеня на недоимку по земельному налогу за 2018 год начислена на недоимку в размере 250 рублей. Вместе с тем, согласно представленным с исковым заявлением сведениям в расчете, земельный налог за 2018 год был заплачен ДД.ММ.ГГГГ. данных о направлении в адрес ответчика требования об уплате пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год, не имеется. Соответственно, данная пеня не могла быть включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, поскольку трехмесячный срок для направления требования был пропущен.

Таким образом, размер пени, подлежащей включению в отрицательное сальдо единого налогового счета по пене, составляет 4 837 руб. 05 коп. (2 001, 49 руб. + 1 376,76 руб. + 929,46 руб. + 477,36 руб. + 51,98 руб. = 4 837 руб. 05 коп.)

Размер пени, исчисленной налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом признается верным, поскольку пеня начислялась на сумму отрицательного сальдо, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 596 руб. 97 коп., что судом признается обоснованным. Как указано выше, недоимки по транспортному налогу: за 2017 год в размере 6 930 руб., за 2018 год в размере 6 930 руб., за 2019 год в размере 6 876,67 руб., за 2020 год в размере 6 930 руб., - были взысканы в ходе исполнительных производств, оконченных фактическим исполнение только ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в отрицательное сальдо по единому налоговому счету вошла недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 930 рублей. Согласно представленным в ходе рассмотрения дела ответчиком квитанциям, а так же ответу налогового органа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ данная недоимка погашена ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому начисление пени на сумму отрицательного сальдо в размере 34 596 руб. 67 коп. признается обоснованным. (6930 руб. + 6930 руб. + 6876,67 руб. + 6930 руб. + 6930 руб. = 34 596 руб. 67 коп.)

Размер пени, начисленной на указанный размер отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 457 руб. 53 коп. Таким образом, общий размер пени, признанной обоснованной к начислению, составляет 8 294 руб. 58 коп.

Истец ссылается на взыскание части пени в размере 452 руб. 83 коп. и на частичную оплату пени в размере 810 руб. 13 коп. Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию, составляет 7 031 руб. 62 коп. (8294,58 - 452,83 - 810,13=7031,62)

В связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету ответчику ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от уплате задолженности: недоимки по транспортному налогу в сумме 28 826 руб. 67 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 6 484 руб. 38 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанный срок требование ответчиком ФИО1 исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением к мировому судье судебного участка <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 указанной в исковом заявлении недоимки и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением шестимесячного срока.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ; отменен тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления датой вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в Романовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного срока на обращение в суд в порядке искового производства.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в указанной выше сумме пени в размере 7 031 руб. 62 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ. суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере 7 031 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Романовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.