Решение № 2А-2818/2018 2А-89/2019 2А-89/2019(2А-2818/2018;)~М-3617/2018 М-3617/2018 от 24 января 2019 г. по делу № 2А-2818/2018

Дело № 2а-89/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2019 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Хайровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, ссылаясь на следующее:

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы (далее - Инспекция) представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ДАФ 95XF, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 05.05.2006, дата утраты права 10.05.2017, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ДАФ XF95.480 4X2, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права 20.05.2009, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 1835LS, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права 15.03.2005. На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 г. "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" (в редакции от 16.10.2014 г. № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога. Налоговым органом был исчислен административному ответчику транспортный налог за 2014 г., 2015 г., 2016 г. в сумме 265 440 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 88 480 руб., из которых: ДАФ 95ХF (428 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 29 960 руб., ДАФ XF95 (483 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 33 810 руб., Мерседес Бенц (353 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 24 710 руб.; за 2015 г. в сумме 88 480 руб., из которых: ДАФ 95ХF (428 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 29 960 руб., ДАФ XF95 (483 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 33 810 руб., Мерседес Бенц (353 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 24 710 руб.; за 2016 год в сумме 88 480 руб., из которых: ДАФ 95ХF (428 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 29 960 руб., ДАФ XF95 (483 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 33 810 руб., Мерседес Бенц (353 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка)) = 24 710 руб.. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за период с 02.12.2017 года по 08.01.2018 года в сумме 687,84 руб.. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование № 91221 от 09.01.2018 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы 30.07.2018 г. был выдан судебный приказ, который отменен 03.09.2018 г. в связи с представленными должником возражениями.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. в сумме 265 440 руб. и пени – 687,84 руб., а всего 266 127,84 руб..

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы в суд для рассмотрения дела, будучи извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, начальник - советник государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО4 в письменном заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме, до настоящего времени задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, в представленном в суд 11.01.2019 г. письменном заявлении административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к нему о взыскании налога и пени в общей сумме 266 127,84 руб. признал в полном объеме, указав, что последствия признания им иска ему разъяснены и понятны; данное заявление и дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным принять признание административным ответчиком ФИО1 административного иска и положить его в основу решения об удовлетворении заявленных ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы административных исковых требований.

При этом суд учитывает, что административный ответчик признание административного иска заявил добровольно.

Заявление административного ответчика ФИО1 о признании им административных исковых требований приобщено к делу.

В данном случае суд счел возможным принять признание административным ответчиком административных исковых требований, поскольку оно соответствует требованиям закона и не нарушает прав и законных интересов других лиц.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги ….

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.362 НК РФ, сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ДАФ 95XF, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 05.05.2006, дата утраты права 10.05.2017, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ДАФ XF95.480 4X2, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права 20.05.2009, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 1835LS, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права 15.03.2005.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков - организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации; при этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должнику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2014 год в общей сумме 88 480 руб., в том числе: за ДАФ 95ХF в размере 29 960 руб., исходя из расчета: 428 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка); за ДАФ XF95 в размере 33 810 руб., исходя из расчета: 483 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка); за Мерседес Бенц в размере 24 710 руб., исходя из расчета: 353 руб. (мощность двигателя) х 70 руб. (налоговая ставка).

Из тех же расчетов должнику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 88 480 руб. и за 2016 год в размере 88 480 руб..

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2014 год подлежит уплате в срок не позднее 01.12.2015 г., за 2015 год – в срок не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год - в срок не позднее 01.12.2017 г..

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как видно из паспорта гражданина РФ ФИО1, в <адрес> он зарегистрирован по месту жительства только 05.04.2018 года, до этого с 23.03.2006 года он был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве 08.10.2017 года направила на имя ФИО1 налоговое уведомление № 76870400 от 22.09.2017 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. с указанием срока оплаты не позднее 01.12.2017 г..

Данное обстоятельство подтверждается представленным административным истцом в копии указанным налоговым уведомлением.

ФИО1 транспортный налог в установленный законодательством срок (до 01.12.2017 г.) не оплатил, что подтверждается выпиской по лицевым счетам ФИО1, и самим административным ответчиком, признавшим иск в полном объеме.

В силу ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО1 Инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве были начислены пени за период с 02.12.2017 года по 08.01.2018 года в сумме 687,84 руб..

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

Инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве 23.01.2018 года направила в адрес ФИО1 требование № 91221 об уплате транспортного налога физическим лицом за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. по состоянию на 09.01.2018 г. с указанием срока оплаты - до 06.03.2018 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями: требования, списка на отправку почтовой корреспонденции со штемпелем Почты России.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (…) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Данные положения применяются также при взыскании пеней.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 91221 об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО1 до 06.03.2018 г..

Судом также установлено, следует из материалов дела, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и начисленных пеней ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы, которой поступили материалы в отношении налогоплательщика ФИО1 из Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве, обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы до истечения срока, предусмотренного абз.1 п.2 ст.48 НК РФ, и уже 30.07.2018 г. мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-967/18.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы от 03.09.2018 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 05.12.2018 г., то есть в течение шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. в сумме 265 440 руб. и пени в размере 687,84 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 861,28 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. в сумме 265 440 руб. и пени в сумме 687,84 руб., а всего 266 127,84 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5 861,28 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.01.2019 года.

СУДЬЯ