Решение № 2А-5061/2025 2А-5061/2025~М-3046/2025 М-3046/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-5061/2025

УИД 63RS0045-01-2025- 004139-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Баннове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5061/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в том числе

налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,80 руб.

налог на профессиональный доход (НПД) ОКТМО №

НПД ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 962 руб.46 копеек

НПД ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 222 руб.52 копейки

НПД ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 581 руб.96 копеек

НПД ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1763 рубля

Пени в сумме 1 279 руб. 18 копеек. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию указанной в требовании налоговой задолженности. Задолженность по требованию не была погашена в полном объеме.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1. состоит на учете в МИФНС России №23 по Самарской области и зарегистрирован в качестве налогоплательщика «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время. ФИО1 оказывает услуги по договору оферты.

В соответствии с положениями Федерального закона № от 27.11.2018г. «О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА "НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД" следует:

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ( ст.9)

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст.10)

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. ( ст.11) ( редакция действ. с 01.07.2023г.)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнял обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

У административного ответчика образовалась задолженность по оплате налога на профессиональных доход и пени.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что по заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 476 руб.88 коп. В том числе по налогам в размере 9 197 рублей 70 копеек и пени в размере 1 279 руб.18 копеек.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №. был отменен по заявлению административного ответчика.

С административными исковыми требованиями по взысканию задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован ДД.ММ.ГГГГ

Как установлено судом из представленных документов, срок обращения налогового органа в суд по взысканию указанной задолженности - соблюден.

Доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно представленного МИФНС №23 по Самарской области по запросу суда ответа от ДД.ММ.ГГГГ., у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,80 рублей по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в налоговый орган в соответствии с положениями ст. 14 Закона № 422-ФЗ были переданы сведения о произведенных расчетах с юридическим лицом, связанным с получением дохода от услуги по договору оферты за

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 549 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 940 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 041 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 042 руб.

На основании переданных сведений о произведенных расчетах, связанных с получением дохода от осуществления профессиональной деятельности, исчислен был налог по НПД за

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 581,96 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 763,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 962,46 руб. со сроком уплаты до 28ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 222,52 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 581,96 руб., за декабрь в размере 1 763 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 962 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 222 рубля 52 копейки- подлежат удовлетворению.

Из материалов дела также усматривается, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1090 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не была произведена в установленный законом срок, а также не была произведена административным ответчиком на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, то есть до ДД.ММ.ГГГГ

На дату обращения в суд с административными исковыми требованиями, остаток задолженности у ФИО1 по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. составил 138,80 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца по взысканию задолженности с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,80 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в сумме 1 279 руб. 18 копеек. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку административным ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате налоговой задолженности, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию пени на профессиональный ФИО3, рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 962,46 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 24,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2222,52 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 21.34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1577,76 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 115,97 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 581,96 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 91,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 763,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 73,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 78,48 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 578 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 11094 руб.68 копеек за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 1 476 руб.28 коп. (рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ.)

Сведений по отмене указанного судебного приказа не имеется, также, как и сведений по оплате указанной задолженности взысканной по решению суда -на ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств, с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., пени на налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 11672,68 руб., пени составляют 870,01 руб.

Какого-либо иного расчета суммы пеней ответчиком суду не представлено, документов и сведений, обосновывающих данные требования суду не представлено.

Таким образом, поскольку, установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, с учетом выше изложенного требования административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход (НПД) ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 962 руб. 46 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2222,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 581,96 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 763,00 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,80 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1275,23 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на профессиональный доход (НПД) ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 962,46 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2222,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 581,96 руб., за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 763,00 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 138,80 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.в размере 1 275 руб. 23 копейки, а всего 7 943 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г. о. Самара в размере 4000,00 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 августа 2025 года.

Судья Ю.В. Потапова