Решение № 2А-2-418/2020 2А-418/2020 2А-418/2020~М-388/2020 М-388/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-2-418/2020

Дело № 2а-2-418/2020

64RS0007-02-2020-000590-58


Решение

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года г.Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Храмушина Д.В.,

при секретаре Мягковой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с ФИО1 ИНН № :

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8 523 руб. 28 коп., в том числе за 2018 г. в размере 5 840 руб., за 2019 г. в размере 2 683 руб. 28 коп., пени в размере 19 руб. 52 коп., в том числе в размере 10 руб. 56 коп. за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г., в размере 8 руб. 96 коп. за период с 06 июня 2019 г. по 18 июня 2019 г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 37 986 руб. 75 коп. в том числе за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 11 441 руб. 75 коп., пени в размере 86 руб. 23 коп. в том числе в размере 48 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г., в размере 38 руб. 23 коп. за период с 17 июня 2019 г. по 18 июня 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 8 руб., пени в размере 0 руб. 41 коп., за период с 04 декабря 2018 г. по 18 июня 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 491 руб., в том числе за 2014 г. в размере 30 руб., за 2015 г. в размере 90 руб. за 2016 года 203 руб., за 2017 г. – 168 руб., пени в размере 26 руб. 94 коп. за период с 02 декабря 2017 по 06 ноября 2018 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 14 руб., пени в размере 0 руб. 72 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 18 июня 2019 г. на общую сумму 47 156 руб. 85 коп.

В обоснование требований указывают, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 декабря 2017 г. по 21 мая 2019 г. обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, также ФИО1 является собственником (1/3 доли) <адрес> по адресу: <адрес> земельного участка (3/10 доли), расположенного по адресу: <адрес>. В установленный законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени, в связи с чем направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец не обеспечил участия своего представителя в рассмотрении дела, извещен надлежащим образом. Административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

При таком положении, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, что в силу ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п.1 абз.2 ст.52 НК РФ Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3)физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1,2,3)

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам статьи 387 НК РФ (в редакции ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ в редакции ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ (в редакции ФЗ от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием к направлению налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из представленных в материалы дела сведений усматривается, что ФИО1, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 декабря 2017 г. по 21 мая 2019 года. Расчетный период 01 января 2019 г. по 21 мая 2019 г.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г.

Сумма за период на обязательное пенсионное страхование (29354: 12 месяцев *4 месяцев) + (29354:12 месяцев): 31 день (в мае) х 21 дней = 11 441 руб. 75 коп.

Сумма за период на обязательное медицинское страхование (6884:12 месяцев х 12 месяцев х 4 месяцев)+(6884:12 месяцев): 31 день (в мае) * 21 дней) = 2 683, 28 руб.

Из представленных в материалы дела сведений, следует, что ФИО1 является собственником:

- <адрес> кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/3 доли);

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (3/10 доли).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 12 октября 2017 года, № от 28 сентября 2018 года, произвести уплату, налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, земельного налога за 2017 г.

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от 13 ноября 2018 года, № от 17 января 2019 г., № от 19 июня 2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени, которыми предложено произвести оплату налогов и пени в установленный срок.

На основании п.п.2,5 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направление налогового требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

Согласно расчету по налогу к уплате подлежат: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - налог за 2018 г. - 5 840 руб., за 2019 г. - 2 683 руб. 28 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере за 2018 г. - 26 545 руб. 00 коп., за 2019 г. - 11 441 руб. 75 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 г. - 8 руб.; налог на имущество физических лиц, за 2014 г. - 30 руб., за 2015 г. - 90 руб. за 2016 года - 203 руб., за 2017 г. – 168 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 14 руб.

В соответствии с п. 9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган начислил пени на сумму недоимки по страховым взносам за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г., за период с 06 июня 2019 г. по 18 июня 2019 г., на сумму недоимки по налогу на имущество и земельному налогу начислил пени за период с 04 декабря 2018 г. по 18 июня 2019 г., с 02 декабря 2017 по 06 ноября 2018 г.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Между тем, разрешая вопрос по существу по взысканию начисленной недоимки и пени, суд принимает решение об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за просрочку платежа.

19 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Балашовского района Саратовской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за просрочку платежа.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 2 Балашовского района Саратовской области от 21 апреля 2020 года судебный приказ от 19 марта 2020 года отменен.

16 сентября 2020 года в Балашовский районный суд Саратовской области направлено настоящее административное исковое заявление, в пределах шестимесячного срока для обращения в суд.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Представленные стороной административного истца письменные доказательства по делу суд признает в качестве относимых, допустимых и достоверных доказательств по делу.

Суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 1615 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8 523 руб. 28 коп., в том числе за 2018 г. в размере 5 840 руб., за 2019 г. в размере 2 683 руб. 28 коп., пени в размере 19 руб. 52 коп., в том числе в размере 10 руб. 56 коп. за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г., в размере 8 руб. 96 коп. за период с 06 июня 2019 г. по 18 июня 2019 г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 37 986 руб. 75 коп. в том числе за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 11 441 руб. 75 коп., пени в размере 86 руб. 23 коп. в том числе в размере 48 руб. за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г., в размере 38 руб. 23 коп. за период с 17 июня 2019 г. по 18 июня 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 8 руб., пени в размере 0 руб. 41 коп., за период с 04 декабря 2018 г. по 18 июня 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 491 руб., в том числе за 2014 г. в размере 30 руб., за 2015 г. в размере 90 руб. за 2016 года 203 руб., за 2017 г. – 168 руб., пени в размере 26 руб. 94 коп. за период с 02 декабря 2017 по 06 ноября 2018 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 14 руб., пени в размере 0 руб. 72 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 18 июня 2019 г. на общую сумму 47 156 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1615 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (30 ноября 2020 г.).

Судья Д.В.Храмушин