Решение № 2А-2838/2020 2А-2838/2020~М-2410/2020 М-2410/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-2838/2020

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2020 года г.Сергиев Посад

Московская область

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Пчелинцева С.Н., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сергиеву Посаду к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4801,78 руб., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21825,89 руб. и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 18462 руб. пени в размере 138,31 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО3 была зарегистрирована и поставлена на учет в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в качестве индивидуального предпринимателя, статус которого был прекращен ДД.ММ.ГГГГ. По данным оперативного учета ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области за ФИО3 числится задолженность по налогу от предпринимательской деятельности.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 применяла патентную систему налогообложения на основании патента выданного ДД.ММ.ГГГГ № по виду деятельности – «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли». Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила - 27693 руб. и подлежала уплате в сроки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9231 руб.: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 18462 руб. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18462 руб. На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженность по налогам от предпринимательской деятельности на общую сумму 45227,98 рублей, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженность. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика подтверждается почтовыми реестрами. За неуплату в установленный срок налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Просит суд восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО3, ИНН № недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4801,78 руб., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21825,89 руб. и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 18462 руб. пени в размере 138,31 руб., а всего 45227,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его явка уважительной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о явке извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие участвующих в деле лиц по доказательствам и доводам, представленным налоговым органом.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем, статус которого был прекращен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-20). В указанный период ФИО3 применяла патентную систему налогообложения на основании патента выданного ДД.ММ.ГГГГ № по виду деятельности – «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли». Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила - 27693 руб. и подлежала уплате в сроки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9231 руб.: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 18462 руб. Расчет сумм налога и сроки его уплаты приведены в приложении к патенту (л.д. 14-16).Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18462 рубля.

Согласно ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В статье 346.46 НК РФ определено, что постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Согласно сведений, указанных в патенте, срок на применение патентной системы с 01.02.2018г. по 31.12.2018г. (л.д.14).

На основании ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Статья 346.48 НК РФ устанавливает, что Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.50 установлена налоговая ставка в размере 6 процентов.

Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст.419 НК РФ, ФИО3, проживающая по адресу: <адрес> является плательщиком налога от предпринимательской деятельности. Факт регистрации налогоплательщика в качестве ИП подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.17-20).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце 4 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц. Объетом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Таким образом, исходя из положений НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются данными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Истцом в материалы дела представлен расчет суммы пени в виду неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Срок исполнения последнего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась с заявлением к мировому судье № судебного участка Сергиево-Посадского судебного района о принятии судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника с возражениями против его исполнения. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском нарушен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в административном исковом заявлении просил о восстановлении пропущенного им срока на обращение с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Кроме того, как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока установленного в п.2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц, поскольку было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты исчисленных налогов, либо доказательств отсутствия оснований для взыскания с налогов за период ведения деятельности в качестве ИП по патентной системе, расчет задолженности также не оспорен, то требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1557 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляем

ые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4801,78 руб., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21825,89 руб. и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 18462 руб. пени в размере 138,31 руб., а всего 45227,98 рублей.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину за рассмотрение спора 1557 руб.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья С.Н. Пчелинцева

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Н. Пчелинцева