Решение № 2А-294/2024 2А-294/2024(2А-3927/2023;)~М-3376/2023 2А-3927/2023 М-3376/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-294/2024

УИД 11RS0002-01-2023-004452-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 10 января 2024 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е.,

рассмотрев административное дело №2а-294/2024 (2а-3927/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы Республики Коми обратилась в суд с требованиями к ФИО2 (ИНН ...) о взыскании недоимки налогам, срок уплаты которых наступил 01.12.2022, а также пени, всего на общую сумму 120363,06 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу, взыскиваемому с физических лиц, за налоговый период 2021 в размере 18000,00 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 87701000) в размере 915,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 87710000) в размере 15090,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 03726000) в размере 1857,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 87710000) в размере 60893,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, в размере 23608,06 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в течение налогового периода 2021 года ФИО2 принадлежало на праве собственности ..., период регистрации – с <дата> по настоящее время, в связи с чем она являлась плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в течение налогового периода – 2021 - ФИО2 принадлежали ...:

...

...

...

...

...

...

...

..., которые являются объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Кроме того, в течение налогового периода – 2021 - ФИО2 принадлежали ... по адресам: ... которые являются объектами налогообложения земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.

Срок уплаты налогов, начисляемых в связи с владением перечисленными объектами налогообложения – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

14.09.2022 через электронный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлены ФИО2 уведомление №20376646 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 18000,00 руб., земельного налога за 2021 год по ОКТМО 87701000 в размере 915,00 руб., по ОКТМО 87710000 в размере 15090,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 по ОКТМО 037260000 в размере 1857,00 руб., по ОКТМО 87710000 – в размере 60893,00 руб. В связи с тем, что перечисленные налоги не уплачены в установленный срок, налоговым органом начислены пени в размере 28865,12 руб. Требование №196 от 24.05.2022 об уплате в срок до 14.07.2023 налогов, срок уплаты которых наступил 01.12.2022, и пени направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и в установленный срок не исполнено. В связи с тем, что сумма недоимки достигла 10000,00 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании долга в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи Паркового судебного участка г. Воркуты РК от 07.09.2023 в вынесении судебного приказа отказано. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением в таких случаях составляет шесть месяцев со дня отказа в вынесении судебного приказа (п. 48 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 №30), таким образом, при обращении с рассматриваемым исковым заявлением указанный срок не истек.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, просил о рассмотрении дела без его участия. Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Явка сторон судом обязательной не признана.

Изложенное в совокупности позволяет суду сделать вывод об отсутствии оснований для отложения судебного разбирательства и возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно справке ОГИБДД ОМВД России по г.Воркуте РК, в течение 2021 года на имя ФИО2 зарегистрировано ... который является объектом налогообложения транспортным налогом в силу ч.1 ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 356, 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на нем лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, определяющей срок уплаты транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты ФИО2 транспортного налога за 2021 - не позднее 01.12.2022.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог, за исключением: земельных участков, изъятых из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельных участков из состава земель лесного фонда; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

По сведениям ЕГРН, в течение 2021 ответчик являлся собственником расположенных в <адрес> ..., которые являются объектами налогообложения земельным налогом:

...

...

...

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Также, по сведениям ЕГРН, в течение 2021 ответчик являлся собственником ..., которое является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц:

...

...

...

...

...

...

...

...

Перечисленное недвижимое имущество в силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ, является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

На основании ст. 399, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого за налоговый период 2020 установлен не позднее 01.12.2021 (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил ФИО2, зарегистрированной 13.12.2018 в личном кабинете физических лиц, налоговое уведомление №20376646 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налогов, подлежащих уплате в связи с владением объектами налогообложения:

- транспортного налога за 2021 в размере 18000,00 руб.;

- земельного налога в размере 4930,00 руб. за ...

- налога на имущество физических лиц в размере 1857,00 руб. за ...

Налоговое уведомление получено ФИО2 14.09.2022, что подтверждается выпиской данных личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование №196 от 24.05.2023 об уплате в срок до 14.07.2023 недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных на недоимку. Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете 28.05.2023, что ответчиком не оспорено и не опровергнуто.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом, налоговая недоимка за 2021 года административным ответчиком не погашена.

Ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действующей с 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.39 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В рассмотренном случае требование №196 от 24.05.2023 получено налогоплательщиком в личном кабинете 28.05.2023, восьмидневный срок его исполнения, истекает 07.06.2023, однако поскольку срок исполнения требования об уплате налогов установлен более продолжительный - на 14.07.2023, срок для обращения в суд исчисляется с 15.07.2023.

Межрайонная ИФНС №8 по Республике Коми обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи Паркового судебного участка г. Воркуты РК, временно исполнявшего обязанности мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты РК, отказано в принятии заявления.

Срок обращения взыскателя в суд в порядке главы 32 КАС РФ в случае отказа в принятии заявления составляет шесть месяцев момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Рассматриваемое административное исковое заявление подано по почте 20.11.2023, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч.2 ст.6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, взимаемого с физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021, и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов и пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 3247,00 руб., которая на основании ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН ..., дата рождения – <дата>, место рождения – ..., место проживания – <адрес>, паспорт ..., выдан <дата>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу, взыскиваемому с физических лиц, за налоговый период 2021 в размере 18000,00 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 87701000) в размере 915,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 87710000) в размере 15090,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 03726000) в размере 1857,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 87710000) в размере 60893,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, в размере 23608,06 руб.,

а всего – 120363 (сто двадцать тысяч триста шестьдесят три) рубля 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 3247 (три тысячи двести сорок семь) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий Е. Ю. Солодилова