Решение № 2А-1602/2024 2А-1602/2024~М-1483/2024 М-1483/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-1602/2024

Дело № 2а-1602/2024

03RS0009-01-2024-002745-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2024 <...>

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан

в составе председательствующего судьи Огородниковой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нургалиевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 10168,18 руб., в том числе:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: платеж за 2018 г. в размере 643,10 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж за 2017-2018 г.г. в размере 9525,08 руб. (за 2017 г. – 6601,97 руб., за 2018 г. – 2923,11 руб.)

В обоснование требований истец указал, что ответчик с 05 марта 2014 г. по 09 февраля 2018 г. являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. За 2017 г. – 2018 г. ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных обязательных платежей не исполнила.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена надлежаще, суду представила заявление о рассмотрении административного дела без ее участия, в котором указала, что заявленные требования не признает, так как страховые взносы ею были оплачены своевременно и в полном объеме, однако, квитанции не сохранились. В случае признания судом административных исковых требований обоснованными, ходатайствовала о предоставлении ей рассрочки, ввиду тяжелого материального положения.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:... индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из положений ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя,.. ., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

При этом, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 N 137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05 марта 2014 г. по 09 февраля 2018 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

В адрес ответчика были направлены требования № о взыскании задолженности по состоянию на 13 февраля 2018 г. и требование № о взыскании задолженности по состоянию на 27 апреля 2018 г. по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ФОМС на выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб., а также на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 643,11 руб., фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 2923,10 руб. Срок исполнения требования установлен до 06 марта 52018 г. и 23 мая 2018 г. соответственно.

Указанные требования ответчиком исполнены не было, в связи с чем, Инспекция 10 июля 2018 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 1 по г. Белебею Республики Башкортостан, который 15 августа 2018 вынес судебный приказ ; № о взыскании указанных в требовании сумм.

Однако в связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ был отменен 21 марта 2024 г.

После отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 30 августа 2024 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно расчету Инспекции, ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы

- в виде фиксированного платежа в ФОМС на выплату обязательного медицинского страхования за 2017 год - 4590 руб., исходя из расчета 7500 руб. (МРОТ) * 12 мес. * 5,1% (тариф страхового взноса);

- в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год - 20930 руб., исходя из расчета 23400 руб. за 2017 год (7500 руб. (МРОТ)*12 мес. *26% (тариф страхового взноса) /12 мес.

- в виде фиксированного платежа в ФОМС на выплату обязательного медицинского страхования за 2018 год 643,11 руб., исходя из расчета 5840 руб./12 мес.=486,66 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц), 486,66 руб./28 дней * 9 дней = 156,43 руб. (сумма страховых взносов за 9 дней), 486,66 руб. + 156,43 руб. = 643,11 руб.;

- в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год – 2923,10 руб., исходя из расчета 26545 руб./12 мес. = 2212,08 руб., 2212,08 руб. /28 дней * 9 дней = 711,02 руб. (сумма страховых взносов за 9 дней), 2212,08 руб. + 711,02 руб. = 2923,10 руб.

По состоянию на 30 августа 2024 г. задолженность ФИО1 по уплате начисленных страховых взносов составляет: 10168,18 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: платеж за 2018 г. в размере 643,10 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж за 2017-2018 г.г. в размере 9525,08 руб. (за 2017 г. – 6601,97 руб., за 2018 г. – 2923,11 руб.)

Расчет, представленный Инспекцией, судом проверен и принят, и ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм взносов, налогов и пеней ответчиком суду не представлено, оплата взносов, на которую ссылался ответчик при отмене судебного приказа, учтена истцом при подаче в суд настоящего искового заявления.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с нее задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным, требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан подлежит удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Исходя из имущественного положения должника (является самозанятой, не имеет стабильного дохода, не имеет собственного жилья, вынуждена снимать квартиру, имеет на иждивении малолетнюю дочь (9 лет), от уплаты алиментов, на содержание которой отец ребенка уклоняется), в то же время, учитывая интересы взыскателя, суд считает возможным предоставить рассрочку исполнения решения суда в части взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени, на 10 (десять) месяцев путем ежемесячной выплаты по 1000 рублей (9 платежей), 1168,18 руб. – (последний 10-й платеж).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 406,73 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ уроженки <данные изъяты>, №) в пользу МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан задолженность по обязательным платежам в размере 10168,18 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: платеж за 2018 г. в размере 643,10 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж за 2017-2018 г.г. в размере 9525,08 руб. (за 2017 г. – 6601,97 руб., за 2018 г. – 2923,11 руб.)

Предоставить ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., уроженки <данные изъяты>, №) рассрочку по уплате недоимки на 10 (десять) месяцев путем ежемесячной выплаты по 1000 рублей (9 платежей), 1168,18 руб. – (последний 10-й платеж).

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ уроженки <данные изъяты>, №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 406,73 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 октября 2024 г.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан О.В. Огородникова