Решение № 2А-134/2025 2А-134/2025~М-113/2025 М-113/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-134/2025

22RS0058-01-2025-000219-36

Дело №2а-134/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи О.В. Григорьевой,

при секретаре судебного заседания И.И. Щербаковой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени, мотивируя свои требованиям тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» 10.11.2017, что подтверждается скриншотом страницы, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету не обращался, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

По состоянию на 04.06.2025 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, составляет 10865 рублей 82 копейки, в том числе налог – 6927 рублей, пени – 3938 рублей 82 копейки. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, образовалась в связи с неуплатой: земельного налога за 2023 года в сумме57 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 6870 рублей, пени в размере 3938 рублей 82 копеек.

Согласно сведений, полученных от органа, осуществляющего учет транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортных средств:

автомобиль легковой ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска, дата регистрации права – 30.07.2019;

автомобиль легковой ОПЕЛЬ ASCONA, государственный регистрационный знак №, 1982 года выпуска, дата регистрации права – 25.08.1994;

автомобиль легковой БМВ 320, государственный регистрационный знак № 1979 года выпуска, дата регистрации права – 15.04.1994;

автомобиль легковой ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, дата регистрации права – 20.05.1995;

автомобиль легковой ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак №, 1979 года выпуска, дата регистрации права – 03.10.1990;

автомобиль легковой ОПЕЛЬ РЕКОРД, государственный регистрационный знака №, 1984 года выпуска, дата регистрации права – 02.11.1994.

Сумма транспортного налога, начисленная ФИО1 за 2023 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2024 года, составляет 6870 рублей, согласно расчета, приведенного в иске.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от 23.07.2023 №53533 на сумму 18027 рубля 74 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по ЕНС и сумме задолженности. Однако, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога, по состоянию на 04.06.2025 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6870 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права 08.06.2015, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику был начислен земельный налог за 2023 год на земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № из расчета:

кадастровая стоимость (113120 руб.) - налоговый вычет (56560)* доля земельного участка НП (1/2)*налоговая ставка, (0,30%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 57 рублей.

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику направлялось налоговое уведомление от 03.08.2024 №199363528 посредствам сервиса «Личный кабинет». В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику направлялось требование от 23.07.2023 №53533 об уплате налогов и пени на сумму 18027 рублей 74 копейки, направлено почтой.

ФИО1 не произвел уплату налогов в срок, установленный в требованиях для добровольной оплаты, в связи с чем начислена пени по ставке ЦБ, в соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1384 рублей 15 копеек, исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится, пеня начисляется в отношении отрицательного сальдо ЕНС. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо составляло 24016 рублей 04 копейки, в том числе пени 6478 рублей 98 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2540 рублей 12 копеек.

Таким образом, пени на совокупную обязанность по уплате налогов на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа составила (6478,94 – 2540,12) 3938 рублей 82 копейки.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.03.2025 вынесен судебный приказ №2а-403/2025 о взыскании с задолженности по транспортному, земельному налогам и соответствующих сумм пени, а 28.03.2025 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 6870 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 57 рублей и пени в размере 3938 рублей 82 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражает против удовлетворения иска, пояснил, что фактически в собственности имеет один автомобиль, иные автомобили проданы по доверенности, но с учета не сняты. Земельный налог за 2023 год и транспортный налог, начисленный на имеющийся у него автомобиль, он оплатил своевременно.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела при данной явке.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы иска, материалы дела и дополнительно предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".

В соответствии со ст.1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0;

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0;

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60,0;

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -120,0.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2023 год, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № 2003 года выпуска, дата регистрации права – 30.07.2019;

автомобиль легковой ОПЕЛЬ ASCONA, государственный регистрационный знак № 1982 года выпуска, дата регистрации права – 25.08.1994;

автомобиль легковой БМВ 320, государственный регистрационный знак № 1979 года выпуска, дата регистрации права – 15.04.1994;

автомобиль легковой ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак № 1989 года выпуска, дата регистрации права – 20.05.1995;

автомобиль легковой ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак № года выпуска, дата регистрации права – 03.10.1990;

автомобиль легковой ОПЕЛЬ РЕКОРД, государственный регистрационный знака № 1984 года выпуска, дата регистрации права – 02.11.1994.

Сумма транспортного налога, начисленная ФИО1 за 2023 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2024, составляет 6870 рублей (согласно расчета, приведенного в иске) Расчет налога проверен, соответствует приведенным нормам закона, арифметически верен и не оспаривается административным ответчиком.

При разрешении требований о взыскании недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 части 1 статьи 394 НК РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сведения иска о земельном участке, принадлежащем ФИО1 в 2023 году ответчиком не оспариваются, установлено, что в 2023 году ответчику принадлежал земельный участок по адресу: 658158, <адрес>, с кадастровым номером: №.

Исчисленный за 2023 год налог составил: кадастровая стоимость (113120 руб.) – налоговый вычет (56560 руб.) * доля земельного участка НП (1/2)*налоговая ставка, (0,3%)*количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 57 рублей.

В адрес налогоплательщика была направлено налоговое уведомление от 03.08.2024 № 199363528 на уплату транспортного налога за 2023 год, с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3, налог должен был быть оплачен до 02.12.2024.

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Стороной административного ответчика не оспаривается размер ставки налога, применяемой при его исчислении, нарушений исчисления размера земельного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, судом не установлено.

В связи с неуплатой земельного и транспортного налогов в установленный законом срок, ФИО1 направлялись требования №7701 от 24.01.2019 на сумму 10983 рубля (задолженность по транспортному налогу и пени), №53533 от 23.07.2023 об уплате налога (транспортный налог - 15651,01 руб., земельный налог – 219 руб.) и пени, направленные налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», требование №53533 от 23.07.2023 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 16.11.2023.

Получение административным ответчиком требования №7701 от 24.01.2019 об уплате налога, подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3. Получение требования №53533 от 23.07.2023 об уплате налога и пени, подтверждается почтовым реестром и не опровергнуто административным ответчиком.

Учитывая, что административным истцом, доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и транспортному налогам в указанном истцом размере.

Доводы административного ответчика об уплате им земельного налога в размере 57 рублей и транспортного налога, начисленного за принадлежащий ему автомобиль, в размере 2900 рублей, подтверждены чеком по операции от 25.11.2024 на сумму 2957 рублей.

Вместе с тем, согласно п.8 ст.45 НК РФ, уплаченные денежные средства учитываются налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из ответа административного ответчика следует, что уплаченные ФИО1 денежные средства по чеку по операции от 25.11.2024 в сумме 2957 рублей распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Распределение платежей производится автоматически.

Согласно истории ЕНС (л.д.13) сальдо расчетов по налогу 25.11.2024 уменьшилось на 2957 рублей.

Из установленных по делу обстоятельств следует, что расчет земельного и транспортного налогов, пени, произведенный административным истцом, соответствует данным истории ЕНС с учетом частичной уплаты налогов и признается судом верным.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2016 года к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 года).

Расчет пени, приведенный в административном иске, приобщенный административным истцом, соответствует требованиям указанных нормативных актов и не оспаривается ответчиком.

До настоящего времени указанная сумма задолженности по транспортному, земельному налогам за 2023 год и пени ответчиком не оплачены, требования налогового органа не исполнены.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения, установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края 07.03.2025 вынесен судебный приказ №2а-403/2025 о взыскании с ответчика недоимки по земельному, транспортному налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, 28.03.2025 указанный судебный приказ мировым судьей отменен.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 20.06.2025, т.е. с соблюдением 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> ТП МО № УФМС России по <адрес> в <адрес>), проживающего по <адрес> в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 57 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 6870 рублей и пени в размере 3938 рублей 82 копейки, всего – 10865 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> МО № УФМС России по Алтайскому краю в с.Усть-Калманка) госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Усть-Калманский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Григорьева

Мотивированное решение

изготовлено 08 августа 2025 года.

Судья О.В.Григорьева