Решение № 2А-1695/2020 2А-1695/2020~М-1484/2020 М-1484/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-1695/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 02 октября 2020 года

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Радке Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (земельный налог), за 2018 г. в размере 39 328 руб., пени по земельному налогу на такую недоимку за период с 03.12.2019 г. по 26.12.2019 г. в размере 280,12 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1, являясь собственником земельных участков и, как следствие, плательщиком земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов своевременно и в полном объеме не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате налогов и пени № 137845 от 27.12.2019 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, представила в обоснование своих возражений решение Челябинского областного суда от 30.01.2020 г. об изменении кадастровой стоимости земельных участков, а также квитанции об уплате земельного налога в размере 34904 руб., контррасчет пени, произведенный с учетом измененной кадастровой стоимости участков, квитанции об уплате пени в размере 84 руб.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом, в 2018 году ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 13 643 руб. (4547629 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21 542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 13644 руб. (4547840 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21 542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 653 руб. (217697 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 6 руб. (1926 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 20861 руб. (6953767 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 13644 руб. (4548057 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 1737 руб. (579131 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 727 руб. (242232 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 93 руб. (31116 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: <адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 65 руб. (21 542 руб. х 1 х 0,30% х 12/12).

Налоговым уведомлением № 777849692 от 23.08.2019 г. ФИО1 был начислен, в том числе, земельный налог за 2018 г. в сумме 66328 руб., исходя из сроков владения ею земельными участками, установленных налоговых ставок, налоговой базы. Срок уплаты налогов установлен не позднее 02.12.2019 г. (л.д. 8-10).

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 26.12.2019 г. с учетом частичной оплаты, выставлено требование № 137845 от 27.12.2019 г. об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 27.01.2020 г. (л.д. 5).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 6).

Требование об уплате налога в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска от 05.03.2020 г. на основании заявления ФИО1 отменен судебный приказ, выданный 21.02.2020 г. (л.д. 14).

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган в течение 6 месяцев после отмены выданного судебного приказа, а именно 12.08.2020 г., обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 г. и пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными налогоплательщиком, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, суд не может согласиться с заявленными налоговым органом требованиями в полном объеме.

Решением Челябинского областного суда от 30.01.2020 года по делу №3а-31/2020, вступившим в законную силу 05.03.2020 года, были удовлетворены требования административного искового заявления ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной рыночной, установлена кадастровая стоимость земельных участков категории земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для проектирования и ведения дачного строительства:

- с кадастровым №, площадью 2024+/-394 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 158700 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 1819+/-373 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 142 600 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 4839+/-609 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 356 150 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 58 103+/-2109 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 3 625 600 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 38 002+/-273 кв.м, категория земель равной рыночной стоимости в размере 2371 300 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на 13 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 38 000+/-273 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 2 371 200 руб. по состоянию на 28 июля 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 37 998+/-273 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 2 329 300 руб. по состоянию на 11 августа 2013 года;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 (Четырнадцать тысяч четыреста) по состоянию на 11 августа 2013 года;

датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать 24 декабря 2019 года.

кадастровая стоимость равная рыночной устанавливается на период до 20 января 2020 года - даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Согласно абзацу 4 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно ответу филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Челябинской области от 13.07.2020 года, в ЕГРН 15.06.2020 г. на основании решения суда, вступившего в законную силу 05.03.2020 года, внесены сведения о кадастровой стоимости указанных земельных участков в размере рыночной (л.д. 45).

В силу положений пункта 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Учитывая, что юридически значимые действия для применения кадастровой стоимости равной рыночной были совершены административным ответчиком после 01 января 2019 года, исчисленный налоговым органом земельный налог за 2018 год, подлежит перерасчету, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Челябинского областного суда от 30.01.2020 года по делу №3а-31/2020, указанной выше.

При таких обстоятельствах, сумма исчисленного земельного налога за 2018 год составляет 34904 руб., исходя из следующего расчета:

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 6988 руб. (2329300 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 7114 руб. (2371200 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 428 руб. (142600 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 6 руб. (1926 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № -10764 руб. ((3625600 – 37440) х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 7114 руб. (2371300 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 1068 руб. (356150 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 476 руб. (157700 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 62 руб. (20800 х 1 х 0,30% х 12/12);

- по земельному участку с кадастровым № - 43 руб. (14400 х 1 х 0,30% х 12/12).

Таким образом, с учетом изменения суммы налога за 2018 г. размер пени за период с 03.12.2019 г. по 26.12.2019 г. составит 83,85 руб., исходя из того, что 01.10.2019 г. ФИО1 уплачено 7000 руб., 03.12.2019 г. – 12000 руб.:

- за 03.12.2019 г. – 6,05 руб. ((34904 руб. – 7000 руб.) * 6,5% /300);

- за период с 04.12.2019 г. по 15.12.2019 г. – 41,35 руб. ((27904 руб. – 12000 руб.) * 6,5% / 300 * 12 дней);

- за период с 16.12.2019 г. по 26.12.2019 г. – 36,45 руб. (15904 руб. * 6,25% / 300 * 11 дней).

Административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 34904 руб.: 7000 руб. – 01.10.2019 г., 12000 руб. – 03.12.2019 г., 15000 руб. – 09.01.2020 г. (то есть до предъявления административного иска в суд), 904 руб. – 904 руб., а также представлена квитанция об уплате пени в размере 84 руб. – 09.09.2020 г.

Изучив представленные квитанции, проверив соответствие реквизитов для перечисления недоимки, реквизитам, указанным в квитанциях, суд приходит к выводу, что ФИО1 погашена недоимка по земельному налогу за 2018 г., а также недоимка по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 26.12.2019 г.

С учетом изложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. и пени по земельному налогу на такую недоимку за период с 03.12.2019 г. по 26.12.2019 г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 15 октября 2020 года

1версия для печати