Решение № 2А-991/2024 2А-991/2024~М-947/2024 М-947/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-991/2024

№2а-991/2024

(УИД) 27RS0008-01-2024-001560-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 июля 2024 год г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 67416,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме 1744,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,57 руб.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 на учете в налоговом органе в ЕГРН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве предпринимателя, прекратив свою деятельность. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В ДД.ММ.ГГГГ году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 32448 руб. Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные страховые взносы составили 6716,39 руб. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок не уплатила, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 6716,39 руб., в связи с чем, на сумму недоимки по страховым взносам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 12,09 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1744,09 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой взносов, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3,14 руб. Также, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером № (1/3 доли в праве) дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 604 руб. ФИО1 начисленный налог уплатила за пределами установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени - 18,16 руб. В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлась владельцем транспортного средства – легковой автомобиль <данные изъяты>, гос. знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составила 2200 руб. Транспортный налог уплачен за пределами установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени - 66,18 руб.

В адрес должника были направлены требования об уплате налогов и пени, которые исполнены не были, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровский край» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, который был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлялась надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 в редакции, действовавшей в период спорных отношений) Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных отношений) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, и в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в фиксированном размере - 8426 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до момента прекращения деятельности) в сумме 6716,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1744,09 руб. не уплатила.

Таким образом, налоговым органом обоснованно на сумму недоимки начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 6716,39 руб. - 12,09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на сумму недоимки 1744,09 руб. - 3,14 руб.

Страховые взносы и пени отражены в направленном в адрес налогоплательщика требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником жилого помещения (1/3 доли в праве), расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из государственного реестра транспортных средств УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика ФИО1 УФНС России по Хабаровскому краю было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2200 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 604 руб.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в сумме 2200 руб., пени в сумме 66,18 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 604 руб., пени 18,16 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2200 руб., пени в сумме 66,18 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц в сумме 604 руб., пени в сумме 18,16 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в сумме 6716,39 руб., пени в сумме 12,09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 1744,09 руб., пени в размере 3,14 руб.

Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно материалам исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа № мирового судьи судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровский край» от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Комсомольскому району исполнительное производство №-ИП прекращено, в связи с отзывом исполнительного документа. Сумма долга – 10736,13 руб., остаток основного долга – 9736,13 руб., сумма, взысканная по ИП на момент завершения ИП – 1627,92 руб.

С исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу входящей корреспонденции, административное исковое заявление получено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование числится задолженность по пени в сумме 12,09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3,14 руб., по пени, включенной по требованию по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,16 руб., по пени на транспортный налог в сумме 66,18 руб.

Расчеты судом проверены и признаны верными.

В соответствии с ч.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное и установленные судом обстоятельства, отсутствие возражений административного ответчика и отсутствие докзательств по оплате задолженности по налоговым платежам, пени, суд приходит к выводу о том, что исковые требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6716,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1744,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,57 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № СНИЛС №, задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенвсии с ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 6716 рублей 39 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1744 рубля 09 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц, транесортному налрогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 рублей 57 копеек.

всего в сумме 8560 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 24.08.2024