Решение № 2А-961/2023 2А-961/2023~М-843/2023 М-843/2023 от 19 июня 2023 г. по делу № 2А-961/2023

Дело № 2а-961/2023

(УИД) 45RS0008-01-2023-000966-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 19 июня 2023 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пени (в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) в сумме 7 549,29 руб., из них: 1897,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год); 2 098,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год); 1 918,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год); 1 634,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год); пени в сумме 1 726,95 руб. (в связи с несовременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), из них: 417,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год); 492,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год); 498,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год); 319,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год); а также пени в сумме 974,42 руб. (в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД)), из них: 487,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 квартал 2017 года); 487,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 4 квартал 2017 года); всего: 10 250,66 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов, а также ЕНВД своевременно не исполнила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (выписка из ЕГРИП).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД налоговым органом в ее адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 305,87 руб. (начисленных на недоимку по налогу – 664 руб.), также пени в размере 0,04 руб. (на недоимку 183 руб.); пени в размере 2 469,22 руб. (начисленных на недоимку по ЕНВД в размере 10 486 руб.); пени в размере 7 549,29 руб. (начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.); пени в размере 1 048,48 руб. (начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 18 464,63 руб.), а также пени в размере 1 726,95 руб. (на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб.)

Поскольку вышеуказанное требование в установленный срок ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> по заявлению должника отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Расчет взыскиваемых пени налоговым органом произведен с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности. Данный расчет судом принимается, административным ответчиком не опровергнут.

Факт взыскания налоговым органом недоимки по страховым взносам и ЕНВД в принудительном порядке с административного ответчика подтверждается представленными в материалы копиями постановлений о возбуждении исполнительным производств.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с этим должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также ЕНВД в установленные законом сроки, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 44 НК РФ прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате возникшей задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 410,03 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность:

- по пени в сумме 7 549,29 руб. (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), из них: 1 897,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год); 2 098,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год); 1 918,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год); 1 634,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год);

- по пени в сумме 1 726,95 руб. (на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), из них: 417,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год); 492,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год); 498,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год); 319,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год);

- по пени в сумме 974,42 руб. (на недоимку по единому налогу на вмененный доход), из них: 487,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 квартал 2017 года); 487,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 4 квартал 2017 года); всего: 10 250,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 410,03 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина