Решение № 2А-1123/2024 2А-1123/2024~М-860/2024 М-860/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-1123/2024

УИД 44RS0026-01-2024-001607-09

Дело № 2а-1123/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Криулиной О.А.,

при секретаре Симоновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. Требования мотивированы тем, что ответчик состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. По данным УГИБДД УМВД России по Костромской области налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. №, 2004 года выпуска, с 14 июня 2014 года, в этой связи и на основании ст.ст. 357-363 НК РФ он признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог:

- за 2016 г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2017 в общей сумме 22333 руб., задолженность взыскана решением Димитровского районного суда г.Костромы от 02.12.2020 по делу №2а-980/2020, уплачена частично, составляет 8292,70 руб.;

- за 2018 г. по налоговому уведомлению № от 11.07.2019 в сумме 1118 руб., задолженность взыскана решением Димитровского районного суда г.Костромы от 06.07.2020 по делу №2а-1374/2020;

- за 2019 г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в сумме 1118 руб.;

- за 2021 г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 в сумме 1118 руб.;

- за 2022 г. по налоговому уведомлению № от 15.07.2023 в сумме 1118 руб. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 12874,04 руб. Таким образом, всего к уплате по транспортному налогу начислено 16228,04 руб., в т.ч. по налогу 3354 руб., пени – 12874,04 руб. Кроме того, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Поэтому на основании ст. 388 НК РФ он признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Налоговым органом исчислен земельный налог:

- за 2015 г. по налоговому уведомлению № от 12.10.2016 в общей сумме 429 руб., задолженность оплачена 22.09.2021;

- за 2016 г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2017 в общей сумме 437 руб., задолженность взыскана решением Димитровского районного суда г.Костромы от 02.12.2020 по делу №2а-980/2020, оплачена 03.10.2021;

- за 2018 г. по налоговому уведомлению № от 11.07.2019 в сумме 914 руб., задолженность взыскана решением Димитровского районного суда г.Костромы от 06.07.2020 по делу №2а-1374/2020, уплачена частично и составляет 136 руб.;

- за 2019 г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в общей сумме 914 руб.;

- за 2021 г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 в общей сумме 1107 руб.;

- за 2022 г. по налоговому уведомлению № от 15.07.2023 в общей сумме 1203 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1034,32 руб. Всего к уплате по земельному налогу начислено 4258,32 руб., в т.ч. налог – 3224 руб., пени – 1034,32 руб. Также по сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 г. по налоговому уведомлению № от 11.07.2019 в сумме 914 руб., задолженность взыскана решением Димитровского районного суда г.Костромы от 06.07.2020 по делу №2а-1374/2020, оплачена 04.10.2021;

- за 2019 г. по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в общей сумме 2572 руб.;

- за 2021 г. по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 в общей сумме 3141 руб.;

- за 2022 г. по налоговому уведомлению № от 15.07.2023 в общей сумме 3428 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1661,49 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 10982,49 руб., в т.ч. налог – 9321 руб., пени – 1661,49 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. Вынесенный ранее судебный приказ № 2а-601/2024 от 04.03.2024 был отменен 06.03.2024. Поэтому налоговый орган в порядке искового производства просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 31468,85 руб., в том числе: земельный налог в размере 3224 руб., пени по земельному налогу в размере 1034,32 руб.; транспортный налог в размере 3354 руб., пени по транспортному налогу в размере 12874,04 руб.; налог на имущество физических лиц 9321 руб., пени по налогу на имущество в размере 1661,49 руб.

Истец УФНС России по КО представил в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации по месту жительства, судебное извещение возвращено организацией почтовой связи по истечению срока хранения за невостребованностью адресатом.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговые органы, как следует из содержания подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По данным УГИБДД УМВД России по Костромской области на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. №, 2004 года выпуска, с 14 июня 2014 г. Поэтому ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" с 1 января 2003 года на территории Костромской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям регистрирующих органов (БТИ, Росреестр) ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу: г.Кострома, ул.№; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Поэтому ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 НК РФ).

На основании пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 также является плательщиком земельного налога в связи с тем, что в его собственности находятся земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Пунктом 3 статьи 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом были начислены обязательные к уплате транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, расчет которых приведен в налоговых уведомлениях, представленных в материалы дела, и направленных налогоплательщику.

Так, в налоговом уведомлении № от 12.10.2016 произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г., выставлено на уплату транспортного налога в сумме 17 825 руб., земельного налога в сумме 429 руб., налога на имущество физических лиц 993 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2016. Задолженность погашена налогоплательщиком 22.09.2021.

По налоговому уведомлению № от 03.08.2017 произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г. На уплату выставлено транспортного налога в сумме 22333 руб., земельного налога в сумме 437 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1230,06 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2017. Задолженность взыскана решением Димитровского районного суда г.Костромы от 02.12.2020 по делу №2а-980/2020, частично уплачена налогоплательщиком по транспортному налогу и составляет 8292,70 руб. Полностью оплачена по земельному налогу 03.10.2021.

По налоговому уведомлению № от 11.07.2019 налоговым органом произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г. Выставлено на уплату транспортного налога в сумме 1118 руб., земельного налога в сумме 914 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2277 руб. Срок уплаты не позднее 02.12.2019. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Димитровского судебного района г.Костромы №2а-1374/2020 от 06.07.2020. По земельному налогу оплачена частично и составляет 136 руб., по налогу на имущество физических лиц оплачена полностью 04.10.2021.

По налоговому уведомлению № от 03.08.2020 налоговым органом произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г. К уплате выставлено по транспортному налогу 1118 руб., по земельному налогу 914 руб., по налогу на имущество физических лиц 2752 руб.

По налоговому уведомлению № от 01.09.2022 налоговым органом произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г. К уплате выставлен транспортный налог в сумме 1118 руб., земельный налог в сумме 1107 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3141 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2022.

Налоговым уведомлением № от 15.07.2023 произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. К уплате выставлен транспортный налог в сумме 1118 руб., земельный налог в сумме 1203 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3427 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2023.

Таким образом, на дату подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу в размере 3354 руб.; по земельному налогу в размере 3224 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 9321 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69НК).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога, пени, сумма недоимки взыскивается в судебном порядке.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023 и был осуществлен переход к новой системе учета расходов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на единый налоговый счет (ЕНС), с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

За несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей и санкций в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Расчет пени по транспортному налогу произведен за периоды: 15.12.2017-14.08.2023; 15.08.2023-29.01.2024; 13.02.2020-29.01.2024; 02.12.2020-29.01.2024; 02.12.2022-29.01.2024; 02.12.2023-29.01.2024. Всего начислено пени в размере 12874,04 руб.

Расчет пени по земельному налогу произведен за периоды: 01.07.2020-22.09.2021; 15.12.2017-03.10.2021; 13.02.2020-03.10.2021; 04.10.2021-29.01.2024; 02.12.2020-29.01.2024; 02.12.2022-29.01.2024; 02.12.2023-29.01.2024. Всего начислено пени в размере 1034.32 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц произведен за периоды: 13.02.2020-04.10.2021; 02.12.2020-29.01.2024; 02.12.2022-29.01.2024; 02.12.2023-29.01.2024. Всего начислено пени в размере 1661,49 руб.

Представленные расчеты судом проверены, признаны арифметически верными.

Налогоплательщику налоговым органом через личный кабинет было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г. по недоимкам в общей сумме 23096,71 руб., по пени в общей сумме 13 823,05 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г. Доказательств погашения задолженности в материалах дела не содержится.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался за взысканием налоговых недоимок и пени в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы было вынесено определение от 06.03.2024 об отмене судебного приказа № 2а-601/2024 от 04.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по КО задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 31468,85 руб.

Поэтому налоговый орган, обратившись с иском 27.08.2024 в порядке искового производства, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 31468,85 руб., в том числе: земельный налог в размере 3224 руб., пени по земельному налогу в размере 1034,32 руб.; транспортный налог в размере 3354 руб., пени по транспортному налогу в размере 12874,04 руб.; налог на имущество физических лиц 9321 руб., пени по налогу на имущество в размере 1661,49 руб.

В связи с приведенными выше выводами суд полагает административный иск обоснованным, поданным с соблюдением установленного порядка и в установленные законом сроки, поэтому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам и пени, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии с порядком расчета, предусмотренным ст. 333.19 НК РФ, на дату подачи иска составляет 1144,07 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №) недоимку по земельному налогу в размере 3224 рубля, пени на недоимку по земельному налогу 1034 рубля 32 копейки, недоимку по транспортному налогу 3354 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу 12 874 рубля 04 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц- 9321 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 1661 рубль 49 копеек, а всего: 31468 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №) госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1144 рубля 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья О.А. Криулина

Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2024 года