Решение № 2А-427/2019 2А-427/2019~М-412/2019 М-412/2019 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-427/2019

Дело № 2а-427/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Ковылкино 22 мая 2019 года

Ковылкинский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Артемкиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Киржаевой М.И.,

с участием в деле: административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия в лице представителя – ФИО1, действующего на основании доверенности № 01-120/0660 от 18.02.2019 года со сроком действия до 31.12.2019 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пеней.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.09.2007 года и в связи с принятым им решением прекратил свою предпринимательскую деятельность 26.06.2017 года. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Согласно налоговой декларации по УСН за 2017 год, представленной ФИО2, сумма его дохода составила 6 403 554 руб.

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов и, как плательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, размер которых за 2017 год, согласно расчету (6403554 руб. сумма дохода – 300000 руб.)х1%) составляет 61035 руб. 54 коп.

Учитывая частичную уплату в размере 188 руб. 88 коп. к оплате подлежит сумма 60846 руб.66 коп.

26 июня 2017 года ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность и, в силу п.5 ст. 432 НК РФ, обязан был уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее 11 июля 2017 года.

Однако, в срок, установленный законом, сумма страховых взносов оплачена не была, размер задолженности составляет 60846 руб.66 коп.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате страховых взносов, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени, сумма которых, за период с 12.07.2017 по 16.08.2018 года составила 4889 руб. 14 коп.

Задолженность по страховым взносам в размере 60846 руб.66 коп. и пени в размере 4889 руб. 14 коп., а всего: 65735 руб. 80 коп. истец просит взыскать с ответчика, поскольку направленные в адрес ответчика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в указанные в них сроки и до настоящего времени не оплачена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия – ФИО1 административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 иск признал, не отрицал, что в период с 26.09.2007 по 26.06.20017 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, умноженные на величину расходов». Прекратив предпринимательскую деятельность, он обратился с заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия о возврате выплаченных им страховых взносов, сумма которых ему была возвращена путем перечисления на его счет в банке. По окончании страхового года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год им выплачены не были, что он признает и не оспаривает сумму взносов, рассчитанную налоговым органов в размере 60846 руб. 66 коп., а так же пени в размере 4889 руб. 14 коп. за неуплату страховых взносов в установленный срок, однако, в настоящее время он испытывает финансовые трудности и не имеет возможности оплатить сумму задолженности.

Выслушав показания сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №4 от 11.04.2019 года, ФИО2 (административный ответчик по делу) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.09.2007 года и 26.06.2017 года прекратил предпринимательскую деятельность.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

В силу пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Согласно налоговой декларации по УСН за 2017 год представленной ФИО2 сумма дохода составила 6 403 554 рубля.

Таким образом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составит 60846 рублей 66 копеек ((6403554 рубля сумма дохода - 300000 рублей) х 1%) = 61035 рублей 54 копейки - уплата 188 рублей 88 копеек.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 предпринимательская деятельность прекращена 26 июня 2017 года, следовательно, срок уплаты страховых взносов в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ - 11 июля 2017 года.

Как следует из искового заявления и показаний представителя административного истца в судебном заседании, в срок, установленный законодательством, сумма страховых взносов административным ответчиком оплачена не была. ;

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБР за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. За просрочку исполнения обязательств по уплате страховых взносов начислены пени за период с 12.07.2017 по 16.08.2018 года, в сумме, согласно представленному административным истцом расчету, 4889 рублей 14 копеек.

Сумма страховых взносов за 2017 год и пеней по страховым взносам, начисленным административному должнику за не уплату страховых взносов, составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. - 60 846 руб. 66 коп. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. - 4 889 руб. 14 коп., всего: 65 735 рублей 80 копеек.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЭ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Административный должник являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах» и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

С 2017 года налоговые органы: контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность, начиная с расчета по страховым взносам, за 1 квартал 2017 года; взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

МРИ ФНС России №5 по Республике Мордовия были направлены административному должнику требования №2177 от 16.07.2018 года и №544 от 16.08.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с указанием сроков их исполнения, в которых должнику было предложено добровольно оплатить суммы задолженности, однако, как следует из искового заявления показаний представителя административного истца в судебном заседании, денежные средства в счет погашения задолженности перечислены не были.

В соответствии со ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, 11 октября 2018 г. МРИ ФНС России №5 по РМ было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пеням по страховым взносам в размере 65 749 руб. 91 коп.

19 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка №2 Ковылкинского района РМ был вынесен судебный приказ, а 13 ноября 2018 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2 Данное определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 05 декабря 2018 года.

По состоянию на 12.04.2019 года задолженность ФИО2 по страховым взносам и пеням составляет 65 735 рублей 80 копеек, которая, на день рассмотрения дела, административным истцом не уплачена, что не оспаривается последним.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С требованием о взыскании с административного ответчика суммы задолженности, налоговый орган - административный истец обратился в суд в рамках установленного законом срока подачи искового заявления, который заканчивается 13.05.2019года.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (с 01.01.2017 г.) в сумме 60 846 руб. 66 коп. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, за период с 12.07.2017 года по 16.08.2018 год в сумме 4 889 руб. 14 коп., заявлены административным истцом в пределах установленного законом срока, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленной общей сумме 65735 руб. 80 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца о взыскании с административного ответчика обязательного платежа и пени (санкции) удовлетворены судом в полном объеме, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере, рассчитанном в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (65735 руб. 80 коп. – 20000 руб.) х 3% +800 руб. = 2172 руб.) в сумме 2172 рубля.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 60846 руб. 66 коп. (шестьдесят тысяч восемьсот сорок шесть рублей шестьдесят шесть копеек), пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 12.07.2017 года по 16.08.2018 года в размере 4889 руб. 14 коп. (четыре тысячи восемьсот восемьдесят девять рублей четырнадцать копеек), перечислив указанные суммы на расчетный счет №, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная инспекция ФНС России №5 по РМ), БИК 048952001, ИНН <***>, КПП 132301001, ОКТМО 89629101: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. – 60846 руб. 66 коп. (КБК №);

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год. – 4889 руб. 14 коп. (КБК 18210202140062110160).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в сумме 2172 (две тысячи сто семьдесят два) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ковылкинский районный суд Республики Мордовия

Председательствующий: Л.В.Артемкина

Мотивированный текст решения изготовлен 24 мая 2019 года.

Судья Ковылкинского районного суда

Республики Мордовия Л.В.Артемкина