Решение № 2А-437/2024 2А-437/2024~М-418/2024 М-418/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-437/2024

Дело № 2а-437/2024

64RS0002-01-2024-000582-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 сентября 2024 года г. Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего Конева И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Поповой ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 12) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Поповой ФИО5 недоимку по уплате пени в общей сумму 6 351 рубль 55 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Попова ФИО6 состоит на налоговом учете в налоговом органе МРИ ФНС № по <адрес>. В адрес Поповой ФИО7 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц. На основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № Поповой ФИО8 начислен земельный налог за 2019 год в размере 823 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 517 рублей – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № Поповой ФИО9 начислен земельный налог за 2021 год в размере 1 332 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 938 рублей. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику начисляются пени. В связи с тем, что в установленные законодательством РФ о налогах и сборах сроки Попова ФИО10 не уплатила сумму налогов и страховых взносов, в отношении образовавшейся задолженности налоговым органом начислены пени. В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц в размере 10 792 рубля 20 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 2 000 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 2 152 рубля 67 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 66 885 рублей 26 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 23 252 рубля 53 копейки, пени в общем размере 28 234 рубля 77 копеек – добровольный срок оплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ, направлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что Попова ФИО11 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, в соответствии со ст. 292 КАС РФ сторонам установлен срок представления доказательств и возражений.

Возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке не поступило.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Частями 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в статье 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока, налогоплательщик уплачивает пени.

Из материалов дела следует, что в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ налоги оплачены не были в связи с чем, налоговым органом были начислены пени на общую сумму 6 351 рубль 55 копеек.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика в мае 2023 года направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13), недоимки по налогам, страховым взносам и пени, которые Поповой ФИО12 не исполнены.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с Поповой ФИО13 задолженности по спорным налогам, страховым взносам и пени, которые определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями относительно их исполнения (л.д.9).

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

Так, в рамках настоящего административного искового заявления административным истцом ко взысканию заявлена задолженность по пени в следующем размере:

- пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 351 рубль 55 копеек.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком осуществлен платеж спорной задолженности по пени.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила № 107н).

Правила № 107-н устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» - «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи).

Настоящие Правила распространяются на: налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы (в том числе при составлении поручений на списание и перечисление суммы задолженности (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации), законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Так, пунктом 4 Правил № 107-н определено, что при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения:

4.1. В реквизите «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

4.3. В реквизите «Плательщик» - информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе денежных средств:

б) для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при наличии);

4.6. В реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

4.9. В реквизите «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование уполномоченного налогового органа - администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета.

4.11. В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

4.12. В реквизите «101» - в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными настоящим приказом (далее - Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган), показатель статуса «01».

В ходе разрешения настоящего административного иска, административный ответчик согласилась с заявленной ко взысканию задолженностью, признала иск, в подтверждение чего предоставила чек об уплате спорной задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного Поповой ФИО14 чека от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что в них указана фамилия, имя отчество налогоплательщика, его ИНН. В реквизите «назначение платежа» - назначение платежа описано в платежных документах, как задолженность по уплате пени.

Представленный суду налогоплательщиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами № 107н.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что все указанные Поповой ФИО15 в платежном документе реквизиты назначения платежей позволяют отнести его в счет уплаты спорной по настоящему административному делу задолженности.

Более того, в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При таких обстоятельствах, учитывая волеизъявление налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного административного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ.

В данной связи суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку обязанность по уплате спорной задолженности (пени) исполнена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Поповой ФИО16 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Аткарский городской суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.С. Конев