Решение № 2А-1326/2020 2А-1326/2020~М-1232/2020 М-1232/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-1326/2020

Дело № 2а-1326/2020 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2020 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Смирновой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 6, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 798 руб. 72 коп.

В иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. В 2014, 2015 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства - BMW X5 3.01, автомобили легковые, 231 л.с., рег № №, в связи с чем, ФИО1 в соответствии с ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае", был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 13 398 руб., за 2015 год – 13 398 руб. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 291720 с расчетом налога за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015, № 73912831 с расчетом налога за 2015 год с указанием срока уплаты 01.12.2016. Исчисленная сумма налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. В период с 16.09.2015 по 14.06.2016 административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 13 398 руб., то есть позднее установленного срока уплаты. 25.11.2016, 27.12.2016 административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13 398 руб., то есть позднее установленного срока уплаты. За несвоевременную уплату налога налоговым органом не основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 798 руб. 72 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога № 682 от 09.11.2016 с указанием срока уплаты 20.12.2016, № 6784 от 22.12.2016 с указанием срока уплаты 07.02.2017, которые ФИО1 не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 5 Лысьвенского судебного района от 24.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 798,72 руб., который определением от 13.04.2020 отменен по заявлению должника. Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 798 руб. 72 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил возражения по существу заявленных требований, указав, что к спорным правоотношениям подлежит применению срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 113 НК РФ. Кроме того, полагает, что начисленная пеня подлежит списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-468/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела в 2014, 2015 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства BMW X5 3.01, автомобили легковые, 231 л.с., рег № №.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 291720 с расчетом налога за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015, № 73912831 с расчетом налога за 2015 год с указанием срока уплаты 01.12.2016 (л.д. 12-14, 21-22).

В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате № 16496 от 12.10.2015 со сроком уплаты - 01.12.2015 и № 6784 от 22.12.2016 со сроком уплаты - 07.02.2017 (л.д. 20, 23).

Указанные требования ФИО1 не были исполнены, в связи с чем, в отношении административного ответчика были выдан судебный приказ № 2а-1252/2016 от 28.06.2016 (л.д. 20, 24).

В период с 16.09.2015 по 14.06.2016 административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 13 398 руб., то есть позднее установленного срока уплаты. 25.11.2016, 27.12.2016 административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13 398 руб., то есть позднее установленного срока уплаты.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом не основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 798 руб. 72 коп. (л.д. 15).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 13.06.2016, на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в общей сумме 798 руб. 72 коп.

Поскольку общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика по требованиям № 682 от 09.11.2016 и № 6784 от 22.12.2016 не превысила 3 000 руб., срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат исчислению в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2014 год оплачена ФИО1 в полном объеме 14.06.2016.

Исходя из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", требования об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год должно быть направлено не позднее 14.09.2016.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

С учетом сроков, установленных ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ для получения требования и его исполнения, а также, учитывая порядок исчисления сроков, установленный ст. 6.1 НК РФ, требования об уплате пени должно быть исполнено налогоплательщиком до 04.10.2016.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Исходя из установленных сроков предъявления и направления требования, сроков его исполнения, требование об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, должно быть направлено не позднее 14.09.2016 и исполнено административным ответчиком 04.10.2016, следовательно, срок для предъявления требований в судебном порядке истекает 04.04.2020 (в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения требования, поскольку взыскиваемая сумма не превысила 3000 руб.).

К мировому судье о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу административный истец обратился 20.03.2020 (судебный приказ № 2а-468/2020), то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка № 5 Лысьвенского судебного района 24.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 798 руб. 782 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Лысьвенского судебного района от 13.04.2020 вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д. 19).

С настоящим иском административный истец обратился 15.09.2020, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, исходя из вышеуказанного, суд приходит к выводу, что срок для обращения с требованиями о взыскании пени налоговым органом соблюден, следовательно, исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о применении положений статьи 113 НК РФ основаны на неверном толковании налогового законодательства и к данным спорным правоотношениям применению не подлежат.

Кроме того, ссылка ФИО1 на то, что предъявленные к взысканию пени подлежат списанию в соответствии с положениями Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", суд находит необоснованной, поскольку обязанность уплатить транспортный налог за 2014 и 2015 год возникает у налогоплательщика после 01 января 2015 года, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении, в связи с чем, данная пеня по налогу не подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (абзац 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 798 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко