Решение № 2А-431/2024 2А-431/2024~М-330/2024 М-330/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-431/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2024 года с. Ермаковское

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Степановой С.Б.,

при секретаре Фралковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В своем исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы, за 2022 год в размере 7 578 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год и 2022 год в размере 1 250 рублей 97 копеек; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 432 рубля 10 копеек за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 год.

Представитель истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, свои требования административный истец в исковом заявлении мотивировал следующим.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, согласно сведениям регистрирующего органа, налогоплательщик является собственником транспортных средств.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании имеющихся данных налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2020 год с учетом перерасчета в размере 872 рубля 97 копеек, и расчет транспортного налога за 2022 год в размере 189 рублей.

ФИО4 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику за 2014 год, 2016 год и 2017 год с учетом того, что налогоплательщик пользовался налоговыми льготами, была начислена сумма земельного налога в размере 2 604 рубля; за 2018 год была начислена сумма налога в размере 2 532 рубля; за 2019 год - в размере 1 661 рубль; за 2020 года – в размере 161 рубль; за 2022 год – в размере 195 рублей.

ФИО1 частично был оплачен земельный налог за 2014 год 26.02.2020 года в размере 89 рублей, 06.10.2021 года в размере 1 822 рубля, 19.10.2023 года в размере 384 рубля. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 317 рублей, за 2016 год - 2 382 рубля, за 2017 год – 169 рублей, за 2018 год – 2 532 рубля, за 2019 год – 1 822 рубля, за 2020 год – 161 рубль, за 2022 год – 195 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами с отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании указанных данных в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 60710 от 24.03.2015 года, № 59733522 от 27.08.2016 года, № 37532396 от 06.09.2017 года, № 1011580 от 04.10.2019 года, № 22682105 от 03.08.2020 года, № 15266921 от 01.09.2021 года, № 30828685 от 01.09.2022 года, № 94144926 от 12.08.2023 года, в которых были исчислены налоги за 2014-2016 годы, 2018-2022 годы.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком уплачена не была.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, пени № 75851 от 24.07.2023 года со сроком исполнения до 17.11.2023 года.

В отношении отрицательного сальдо, на которое начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по оплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 432 рубля за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 было направлено решение № 18408 от 04.03.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 17.04.2024 года был вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, 14.05.2024 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенного, а также приведенных в административном исковом заявлении норм права, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы, за 2022 год в размере 7 578 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год и 2022 год в размере 1 250 рублей 97 копеек; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 432 рубля 10 копеек за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 год.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил (л.д. 40,50,51).

Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».

Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Оценивая доводы административного истца, суд исходит из следующего.

Судом было установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Поскольку в 2020 году и 2021 году он являлся собственником транспортного средства № регион, ему был произведен расчет транспортного налога за 2020 год с учетом применения налоговой льготы в размере 872 рубля 97 копеек, за 2022 год с учетом применения налоговой льготы в размере 189 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 24№, за указанные объекты недвижимости ему было произведено начисление земельного налога в 2014 года в сумме 3 382 рубля, в 2017 году в сумме 2 604 рубля, в 2018 году в сумме 2 532 рубля, в 2019 году в сумме 1 822 рубля, в 2020 году в сумме161 рубль за объект с кадастровым номером №, за 2022 год в размере 195 рублей за объект с кадастровым номером №.

При этом налогоплательщик пользовался налоговыми льготами на земельные участки, в связи с чем ему был уменьшен налог по расчету 03.12.2018 года в размере 69 рублей, и в размере 161 рубль; начислен земельный налог за 2017 год 04.12.2019 года в размере 8 рублей и 161 рубль.

ФИО1 частично был оплачен земельный налог за 2014 год 26.02.2020 года в размере 89 рублей, 06.10.2021 года в размере 1 822 рубля, 19.10.2023 года в размере 384 рубля. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 317 рублей, за 2016 год - 2 382 рубля, за 2017 год – 169 рублей, за 2018 год – 2 532 рубля, за 2019 год – 1 822 рубля, за 2020 год – 161 рубль, за 2022 год – 195 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 01.01.2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. С указанной даты предусмотрено введение понятия «единый налоговый счет» и «сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный срок, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета было сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 24.07.2023 года № 75851 со сроком исполнения до 17.11.2023 года (л.д. 10).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 было направлено решение № 18408 от 04.03.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 11). При этом в решении указано, что налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 года № 75851, установленный в требовании срок погашения задолженности истек 17.11.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. Так, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.05.2024 года (л.д.29), с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 09.08.2024 года – дата направления искового заявления в суд (л.д. 36). С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени, подвергать сомнению правильность которых, у суда оснований не имеется. Доказательств исполнения обязательств по уплате ФИО1 земельного налога и транспортного налога за указанный период, а также пени в материалах дела не имеется.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 570 рублей 44 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Аскизским ОВД Республики Хакасия, в доход государства по реквизитам для перечисления: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК ПО <адрес> ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, наименование банка получателя: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК банка получателя 017003983, денежную сумму в размере 14 261 (четырнадцать тысяч двести шестьдесят один) рубль 07 (семь) копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы, за 2022 год в размере 7 578 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год и 2022 год в размере 1 250 рублей 97 копеек; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 5 432 рубля 10 копеек за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Аскизским ОВД Республики Хакасия, в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 570 (пятьсот семьдесят) рублей 44 (сорок четыре) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: С.Б. Степанова