Решение № 2А-200/2025 2А-200/2025~М-219/2025 М-219/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-200/2025

Дело № 2а-200/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Сунтар 21 августа 2025 года

Сунтарский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Тарабукина А.П., при секретаре Степановой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по РС(Я) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что на налоговом учете в УФНС России по РС(Я) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 21 апреля 2025 года сумма задолженности налогоплательщика, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 200 729,40 рублей. 29 апреля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №28 Сунтарского района РС(Я) с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 26 мая 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Административный ответчик не предоставил налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В случае продажи объекта недвижимости, приобретенного после 2016 года, если стоимость данного объекта, согласно договору купли-продажи, составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, доход от продажи принимается равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. По данным информационных ресурсов налогового органа, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РС(Я), налогоплательщиком получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <......> по договору купли-продажи земельного участка от 16 ноября 2023 года земельный участок продан административным ответчиком за 1 000 000 рублей. Актуальная кадастровая стоимость указанного объекта по состоянию на 01 января 2023 года составляет 3 059 647 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки решением от 05 февраля 2025 года административный ответчик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119, ч. 1 ст. 122 НК РФ. В адрес налогоплательщика 13 июля 2024 года было направлено налоговое уведомление №149387625. 07 декабря 2024 года через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено требование №522. До настоящего времени задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена. В связи с этим, просили взыскать с ФИО1 земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 года в размере 14 023 рубля, задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за период три месяца 2023 года в размере 148 428 рублей, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации(расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 5 566,05 рублей, штраф в связи с неуплатой суммы налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых нарушений в размере 3 710,70 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 29 001,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайством просил о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, ходатайством просил рассмотреть дело без его участия, в котором указал, что предъявленный иск не признает, так как земельный участок он не продавал и деньги не получал.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса", предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ч. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, кроме тех, по которым истек срок взыскания.

При этом ч. 9 ст. 4 Федерального Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

Согласно п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено статьей 388 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Исходя из положений ст. 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 21 апреля 2025 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

По причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №149387625 от 13 июля 2024 года об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 14 023 рубля в срок до 02 декабря 2024 года.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 52294 об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2024 года, с указанием срока уплаты до 27 января 2025 года. Указанное требование должником не исполнено.

Из взаимосвязанных положении статей 48, 46 НК РФ, регулирующих порядок взыскания предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств формируется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что право собственности налогоплательщика ФИО1 на объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <.....> было зарегистрировано Управлением Росреестра по РС(Я) 04 июля 2022 года. Данный земельный участок продан ФИО1 по договору купли-продажи от 16 ноября 2023 года за 1 000 000 рублей и 20 ноября 2023 года осуществлена государственная регистрация прекращения его права собственности.

Эти обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН от 15.08.2025 года (л.д.76-80), договором купли-продажи и передаточным актом от 16.11.2023 года (л.д.59-60).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. Однако административный ответчик не представил в установленный законодательством срок в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год.

В соответствии с п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Административный ответчик объектом недвижимого имущества, реализованным им в 2023 году, владел менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет пять лет.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса определена в размере 148 428 рублей.

Размер налога определен административным истцом правильно.

В соответствии со ст. 88 НК РФ административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается актом налоговой проверки № 15-06/14543 от 18 октября 2024 года, решением № 15-06/687 от 05 февраля 2025 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведения проверки установлено, что административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов).

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2023 год установлен не позднее 30 апреля 2024 года.

На дату рассмотрения настоящего административного дела решение № 15-06/687 от 05 февраля 2025 года вступило в законную силу, сведений о его обжаловании административный ответчик суду не представил.

21 апреля 2025 года налоговым органом вынесено решение № 7971 о взыскании задолженности в размере 200 729 рублей 40 копеек.

Определением от 26 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 28 Сунтарского района Республики Саха (Якутия) отменен судебный приказ № 2а-1757/28-2025 от 15 мая 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 200 729 рублей 40 копеек, а также суммы государственной пошлины в пользу государства в размере 3 510 рублей 94 копейки.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он не продавал земельный участок опровергается представленной по запросу суда филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Республике Саха (Якутия) выписками из ЕГРН от 14.08.2025 года и от 15.08.2025 года, согласно которых правообладателями земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <.....>, являются ФИО3 и ФИО4 на праве общей совместной собственности по договору купли-продажи от 16.11.2023 года, дата государственной регистрации права – 20.11.2023 года.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок для предъявления настоящего требования истекает 26 ноября 2025 года, административный иск поступил в суд 24 июля 2025 года, следовательно, срок для предъявления административного иска не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представил, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, на основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, сумма которой согласно п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составит 7 022 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <.....>, задолженность по налогам и пеням в размере 200 729 рублей 40 копеек, в том числе: - по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 года в размере 14 023 рубля; - задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за период три месяца 2023 года в размере 148 428 рублей; - штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 5 566 рублей 05 копеек; - штраф в связи с неуплатой суммы налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых нарушений в размере 3 710 рублей 70 копеек; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 29 001 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 022 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Сунтарский районный суд РС(Я) в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.П. Тарабукин

Мотивированное решение суда

составлено 25 августа 2025 года