Решение № 2А-6561/2025 2А-6561/2025~М-5864/2025 М-5864/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-6561/2025

14RS0035-01-2025-010115-91

Дело № 2а-6561/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 14 августа 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре судебного заседания Стручковой А.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, в его адрес направлены налоговые уведомления, в установленный срок суммы по налогам не были уплачены, в связи с чем начислены пени на совокупную недоимку, выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности: НДФЛ за налоговый период 2018 года в размере 34 956 рублей, пени в размере 4 084 рубля 90 копеек.

В судебном заседании представитель УФНС России по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС) по доверенности ФИО2 исковые требования поддержал по доводам изложенным в самом иске.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1 будучи извещенным надлежащим образом не явился.

С учетом мнения явившегося представителя административного истца, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации во взаимной связи с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

К правоотношениям по рассматриваемому административному иску необходимо применять положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в редакции от 28 декабря 2022 года с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2023года, внесенных Федеральными законами: от 28.12.2022 года No565-Ф3, от 14.07.2022 годаNo239-Ф3, от 14.07.2022 года No263-Ф3, от 14.07.2022 года No334-Ф3, от 26.03.2022 года No66-?3.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствии со статьей 18.1 НК РФ, в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на территории Российской Федерации.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя)(далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взысканий, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

B соответствии с подпунктом 2 пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10000 рублей.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Согласно п.7 ст.58 НК РФ правила, предусмотренные ст.58 НК РФ применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (абз.2 п.6 ст.75НК РФ).

Согласно подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: 1) суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

Из материалов дела усматривается, что у по состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составлял 39 040 рублей 90 копеек, в том числе налог в размере 34 956 рублей, пени в размере е4 084 рубля 90 копеек. указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих налогов, пени и штрафов: НДФЛ в размере 34 956 рублей за 2018 год, пени в размере 4 084 рубля 90 копеек, всего 39 040 рублей 90 копеек.

30.10.2023 административный истец обратился в судебный участок №45 города Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением №2192 от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа.

03.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-5884/45-2023.

Определение мирового судьи судебного участка от 10.03.2025 по делу №2а-5884/45-2023 указанный судебный приказ отмене в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок на подачу административного иска налоговым органом не истек, иск подан 14 февраля 2025 года.

Частью 2 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Согласно части 3 статьи 70 КАС РФ подлинники документов представляются в суд в случае, если в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом обстоятельства административного дела подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию суда, если невозможно разрешить административное дело без подлинников документов или представленные копии одного и того же документа различны по своему содержанию.

Представленные в материалы дела административным истцом письменные доказательства в форме копий документов заверены надлежащим образом. Сомнений в достоверности копий документов не имеется.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Суд, исследовав материалы дела приходит к выводу, что административный ответчик в установленный срок не исполнил свои обязательства по уплате налога. Доказательства оплаты задолженности административным ответчиком не представлены. Потому у налогового органа возникли основания для начисления пени и обращения в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности.

Тем самым, административные исковые требования УФНС РС(Я) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец, как государственный орган, был освобожден т уплаты государственной пошлины, она в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) сумму задолженности в размере 39 040 рублей 90 копеек, из которых 34 956 рублей налог на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года, пени в размере 4 084 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).

Судья ___ Н.В. Жиркова

___

___

___