Решение № 2А-1988/2020 2А-1988/2020~М-2311/2020 М-2311/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-1988/2020

Дело № 2а-1988/2020

УИД 62RS0001-01-2020-003153-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2020 года г. Рязань

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Кураев О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и за 2017 год,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 в 2015 году и 2017 году владела на праве собственности 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>.

При этом административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязана была уплатить выявленный налоговым органом и начисленный:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год на основании направленного в ее адрес налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год на основании направленного в ее адрес налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц за 2015 год, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов № года со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов № года со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный ответчик до настоящего момента не исполнил обязанность по уплате налогов.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила 606 рублей, за 2017 год – 1044 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № год о взыскании с должника ФИО1 недоимки по указанному налогу. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 606 рублей в доход бюджета г. Рязани;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1044 рубля в доход бюджета г. Рязани, рассмотрев дело в порядке упрощенного производства и в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, суд не известила о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Поскольку явка указанных лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от 27.11.2014 года № 401-II (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) на территории города Рязани установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с 1 января 2015 года (п. 1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Определено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: в 2015 году – 0, 3 в отношении жилых домов и жилых помещений; в 2017 году – 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых превышает 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году и в 2017 году являлась собственником недвижимого имущества: 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 927 523 рубля 25 копеек - в 2017 году, 2052202 рубля 28 копеек - в 2015 году, что подтверждается письмом филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 года в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в размере 606 рублей, за 2017 год в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ - в размере 1044 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление за № года об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговым органом было указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в связи с владением на праве собственности 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>, в размере 606 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление за № года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговым органом было указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в связи с владением на праве собственности 1/1 доли квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1044 рубля.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО1 обязанности по его уплате, налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Касательно недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО1 обязанности по уплате налога, налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Административным ответчиком ФИО1 указанный налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у ФИО1 отсутствовал объект налогообложения (квартира), обуславливающий уплату налога на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы, либо, что административный ответчик ФИО1 имела право быть освобождена от обязанности по уплате указанного вида налога, того, что необходимая сумма налогов была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на неё возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1

Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения, суд, исходит из следующего.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2); пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Как указано выше срок исполнения первого по сроку требования (№) был указан налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с соблюдением срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы на общую сумму 1650 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> отменен указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 названной задолженности по имущественному налогу.

В суд настоящее административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, предусмотренные налоговым законодательством сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 606 (шестисот шести) рублей в доход бюджета г. Рязани.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1044 (одной тысячи сорока четырех) рублей в доход бюджета г. Рязани.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья О.В. Кураев