Решение № 2А-68/2019 2А-68/2019~М-3/2019 М-3/2019 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-68/2019

Дело №2а-68/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2019 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Тынысовой А.Т.,

при секретаре Бочаровой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на обязательное по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 рублей. Налоговым органом заказным письмом должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей в сумме 27 990 рублей, пени в сумме 76,97 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании чего просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, пени в размере 64,35 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, пени в размере 12,62 рублей.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В суд своего представителя не направили, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Межрайонной инспекции ФНС России № по Омской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещена надлежащим образом, почтовое уведомление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 18.1 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статьи 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В данном случае в качестве основания для предъявления исковых требований, истцом указана задолженность по страховым взносам исчисленная для лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017) объектом обложения страховыми взносами признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 432 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам, пени в общей сумме 27 990 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей, а также начисленных на указанные недоимки пеней в сумме 76,97 рублей (<данные изъяты>).

Согласно списку почтовых отправлений (<данные изъяты>), указанное требование направлено заказным письмом по адресу регистрации ФИО1

Требование об уплате недоимки по страховым взносам было направлено ответчику в сроки, установленные Налогового кодекса РФ, и соответствовало положениям ст. 69 Налогового кодекса РФ. В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пеней отменен.

Вместе с тем, ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату недоимки в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты недоимки, предусмотренной пунктом 7 статьи 430 Налогового Кодекса РФ.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

При разрешении указанного спора, судом проверен срок для обращения налогового органа в суд, который административным истцом был соблюден. Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций соблюден.

Согласно статьи 425 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 02.06.2016 N164-ФЗ, минимальный размер оплаты труда с 01 января 2017 года установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

С учетом указанных положений фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей (7 500 x 26% x 12) и на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей (7 500 x 5,1% x 12) определены административным истцом верно.

Вместе с тем суд учитывает, что при отсутствии сведений о размере дохода за ДД.ММ.ГГГГ, глава 34 Налогового кодекса РФ не содержит зависимости определения индивидуальными предпринимателями на упрощенной системе налогообложения сумм дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от определения указанными индивидуальными предпринимателями объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, пеня - установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ ответчику правомерно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию - 64,35 рублей, по обязательному медицинскому страхованию - 12,62 рублей.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст.103, ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Марьяновского муниципального района государственную пошлину в размере 1 042 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 (Двадцать три тысячи четыреста) рублей №); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 (Четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей (№); пени, начисленные за неуплату страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 (Шестьдесят четыре) рублей 35 копеек (№); на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 (Двенадцать) рублей 62 копеек (№).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 042 (Одна тысяча сорок два) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Т. Тынысова

Решение принято в окончательной форме 29 января 2019 года