Решение № 2А-1004/2019 2А-6/2020 2А-6/2020(2А-1004/2019;)~М-1109/2019 М-1109/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-1004/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года г.Алексин Тульской области

Алексинский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Пестрецова Н.А.,

при секретаре Исмаиловой М.В.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского городского суда Тульской области административное дело №2а-6/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административное исковое заявление МИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, поступило в Алексинский городской суд 22.10.2019 и мотивировано тем, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) - плательщиком страховых взносов. В связи реализацией полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами пенсионного и страхового фондов России в налоговые органы передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов и мерах, принятых по их взысканию.

Требование от 11.02.2019 № об уплате образовавшейся задолженности, направленное в адрес ФИО1, последним проигнорировано.

Инспекцией в связи с истечением срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

С учетом уточненных исковых требований административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 188 руб. 21 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 761 руб. 51 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 209 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 46 руб. 14 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве заявленные уточненные требования поддержали в полном объеме, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что в феврале 2018 года он обращался в налоговые органы с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, налоги начислялись целый год незаконно. В четвертом квартале 2016 года у него образовалась переплата по обязательным платежам, которая должна была перейти на следующие налоговые периоды. На его неоднократные обращения в налоговые органы, пенсионный фонд и управление федерального казначейства по <адрес> о зачете переплаты в следующие налоговые периоды либо о возврате излишне уплаченных сумм. Он не получил должного ответа. В связи с изложенным в 2018 году не стал уплачивать обязательные платежи, в том числе и потому, что фактически не занимался предпринимательской деятельностью.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 4,5 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в данном пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Форма заявления о предоставлении индивидуальным предпринимателем, а также физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (указанная форма заявления утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29.05.2014 №, а форма заявления в электроном виде утверждена приказом от 01.08.2014 №.

Из изложенного следует, что с 24.08.2013 Налоговым кодексом установлен порядок взаимодействия налоговых органов с участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, который (порядок) предоставляет налоговым органом право реализовывать свои полномочия по передаче (направлению) документов налогоплательщикам любым из способов, указанных в пункте 4 статьи 31 Кодекса (лично под расписку, либо по почте, либо по ТСК (если лицо является участником электронного документооборота с налоговым органом), а с 01.07.2015 - либо размещению через личный кабинет налогоплательщика (если лицо зарегистрировано в личном кабинете), при условии, что иной порядок направления документов прямо не предусмотрен Кодексом (в частности, порядок направления налоговым органом документов по ТКС при возложении Кодексом на налогоплательщика обязанности по представлению деклараций по ТКС).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено (размещено) через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, а также направлено заказным почтовым отправлением (почтовый идентификатор №).

Согласно выписке с сайта почты России вышеуказанное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ принято в отделении связи, ДД.ММ.ГГГГ прибыло в место вручения, ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом.

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 4,6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующий для предпринимателей состоявших на учёте до 01.01.2017, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон от 03.07.2016 №243-Ф3) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности.

УПФР в <адрес> переданы в налоговый орган суммы образовавшейся задолженности, которые были зачислены налоговым органом в карточку расчёта бюджета налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 в указанный в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумма транспортного налога и сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, Инспекцией в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 770 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц 153 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 188 руб. 21 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 761 руб. 51 коп. и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 64 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 209 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 46 руб. 14 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено (размещено) через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, а также направлено заказным почтовым отправлением (почтовый идентификатор №).

Согласно выписке с сайта почты России вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ принято в отделении связи, ДД.ММ.ГГГГ прибыло в место вручения, ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратится в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени истек ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в связи с истечением срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка №, мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ он отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно подп. 9,14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что настоящее административное исковое заявление подано в срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, следовательно налоговым органом соблюдены сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Доводы административного ответчика о том, что за 2018 год ему незаконно начислены обязательные платежи поскольку он не являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществлял предпринимательской деятельности и не получал доход, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, и опровергаются материалами регистрационного дела, представленного МРИФНС № по <адрес>, согласно которому с заявлением установленной формы о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 обратился ДД.ММ.ГГГГ, а решение о государственной регистрации прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя принято ДД.ММ.ГГГГ. Эти же доводы суд находит основанными на неверном понимании норм права, поскольку действующим законодательством, предусмотрена возможность дифференцированного подхода к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода. В рассматриваемом случае расчет взыскиваемых сумм основан на положениях письма Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому, в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

Доводы ФИО1 о том, что у него образовалась переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 кварта 2016 года, которая подлежит зачету в следующие периоды, не нашли своего подтверждения в судебном заседании, поскольку последним не предоставлено соответствующих доказательств об имевшей место переплате и о ее размере.

Кроме того, согласно ответу ГУ «Отделение Пенсионного фонда РФ по <адрес> – ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> (межрайонное)» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность на ОПС в размере 1555,98 руб., и на ОМС в размере 69,88 руб.

Расчеты суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика, произведенные административным истцом, суд признает арифметически правильными, основанными на требованиях действующего законодательства, контррасчета, а также сведений, позволяющих суду усомниться в их верности суду не представлено.

Исходя из того, что административный ответчик в отсутствие правовых оснований не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. Доказательств, которые бы свидетельствовали об обратном, административным ответчиком не представлено.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1166 рублей 17 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №8 по Тульской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 188 руб. 21 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 761 руб. 51 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 209 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет МО <адрес> в размере 1166 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Алексинский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пестрецов

Мотивированное решение составлено 27 января 2020 года.

Председательствующий Н.А. Пестрецов