Решение № 2А-3762/2025 2А-3762/2025~М-2296/2025 М-2296/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-3762/2025

__" http-equiv=Content-Type>

54RS0003-01-2025-003999-26

Дело №2а-3762/2025

04.12.2025г. г.Новосибирск


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Заельцовский районный суд г.Новосибирска в составе судьи Елапова Ю.В., при секретаре Кравец А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1, о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам, указывая на то, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области, обратилась к мировому судье 6 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением __ от 26.01.2024г., о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 19.02.2024г. был вынесен судебный приказ __ который впоследствии определением от 05.02.2025г. был отменен.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

xx.xx.xxxx

<данные изъяты>

__

27,70

...

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лицпризнаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Руководствуясь ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Руководствуясь п.2,3 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговый уведомления:

- __ от xx.xx.xxxx. за 2020 год с суммой к уплате налога на имущество налога - 21,00 руб., за 2021 год с суммой к уплате налога на имущество - 251,00 руб.

Подробный расчет по каждому объекту изложен в налоговых уведомлениях. Данные налоговые уведомления направлялись налогоплательщику почтовыми отправлениями.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из дохода, с установлением предельной величины таких взносов.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование,взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии с гл.34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Инспекцией на основании ст.69 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование __ от xx.xx.xxxx. со сроком исполнения до xx.xx.xxxx

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после xx.xx.xxxx. прекращает действие требований, направленных до xx.xx.xxxx. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч.2, п.1 ч.9 ст.4 Закона от 14.07.2022г.__).

В свою очередь, по требованиям, сформированным до xx.xx.xxxx. налоговым органом применены меры взыскания в порядке ст.ст.48 НК РФ, поэтому по требованию, сформированному в 2023 году обосновано применены меры взыскания в порядке ст.48 НК РФ на сумму, по которой ранее не применены меры.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. При этом, с 1 января 2023 года введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС. Следовательно, возможность указать на какой именно налог начислены пени у налогового органа отсутствует, т.к. пени начисляются на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании изложенного, административный истец просит суд: Взыскать с ФИО1 ИНН: __ задолженность в сумме 53377,16 руб., состоящую из:

Налог на имущество за 2020 год в размере - 21,00 руб.

Налог на имущество за 2021 год в размере - 251,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 11 месяцев 2020 года в размере – 29113,07 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 11 месяцев 2020 года в размере – 7559,99 руб.

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере - 16 432,10 руб. за период с 25.01.2019г. по 26.01.2024г.

В случае неявки в судебные заседания рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа(л.д.2-4).

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен о дне слушания дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась судом, надлежащим образом (л.д.26;29;31;32;33;35;36).

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление, подлежит удовлетворению.

Согласно ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) следует, что для рассмотрения такого спора необходимо установить юридически значимые обстоятельства: нарушает ли оспариваемое решение, действие (бездействие) права и свободы административного истца; соблюдены ли сроки обращения в суд; принято ли решение в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, должностного лица; соответствует ли содержание оспариваемого решения нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

При этом в соответствии с ч.11 ст.226 ФИО2, обязанность доказать, в чем выразилось нарушение прав свобод и законных интересов, лежит на административном истце.

Из обстоятельств дела видно, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области, обратилась к мировому судье 6 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением __ от 26.01.2024г., о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 19.02.2024г. был вынесен судебный приказ __ который впоследствии определением от 05.02.2025г. был отменен.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

xx.xx.xxxx

<данные изъяты>

__

27,70

...

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лигр-7 признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст.403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Руководствуясь ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Руководствуясь п.2,3 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговый уведомления:

- __ от xx.xx.xxxx. за 2020 год с суммой к уплате налога на имущество налога - 21,00 руб., за 2021 год с суммой к уплате налога на имущество - 251,00 руб.

Подробный расчет по каждому объекту изложен в налоговых уведомлениях. Данные налоговые уведомления направлялись налогоплательщику почтовыми отправлениями.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из дохода, с установлением предельной величины таких взносов.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии с гл.34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. К мерам принудительного характера, направленным на исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, пеней, страховых взносов, штрафа, процентов относится направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате задолженности в порядке ст.ст.69,70 НК РФ, а также дальнейшее применение мер принудительного характера в соответствии со ст.ст.46,48 НК РФ (в редакции НК РФ, действующей после 01.01.2023г.).

Так, пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Инспекцией на основании ст.69 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование __ от xx.xx.xxxx. со сроком исполнения до xx.xx.xxxx.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после xx.xx.xxxx. прекращает действие требований, направленных до xx.xx.xxxx. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч.2, п.1 ч.9 ст.4 Закона от 14.07.2022г.__).

В свою очередь, по требованиям, сформированным до xx.xx.xxxx. налоговым органом применены меры взыскания в порядке ст.ст.48 НК РФ, поэтому по требованию, сформированному в 2023 году обосновано применены меры взыскания в порядке ст.48 НК РФ на сумму, по которой ранее не применены меры.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При этом, пунктом 1 ст.48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 НК РФ.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности) а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. При этом, с 1 января 2023 года введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС. Следовательно, возможность указать на какой именно налог начислены пени у налогового органа отсутствует, т.к. пени начисляются на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и т.д.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180;286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН: __ задолженность в сумме 53377,16 руб., состоящую из:

Налог на имущество за 2020 год в размере - 21,00 руб.

Налог на имущество за 2021 год в размере - 251,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 11 месяцев 2020 года в размере – 29113,07 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 11 месяцев 2020 года в размере – 7559,99 руб.

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере - 16 432,10 руб. за период с 25.01.2019г. по 26.01.2024г.

Реквизиты для перечисления:

Счет получателя платежа - __

Корр.счет - __

БИК банка - получателя платежа - __

Наименование банка получателя средств -

Управление Федерального казначейства по ФИО3 (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя __

КПП получателя __

КБК __

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке, в Новосибирский областной суд в течение месяца.

Судья: Елапов Ю.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.12.2025г.