Решение № 2А-1279/2018 2А-129/2019 2А-129/2019(2А-1279/2018;)~М-1254/2018 М-1254/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-1279/2018

Дело № 2а-129/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2019 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тимонцева В.И.,

при секретаре Рудык А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с участием административного ответчика ФИО1, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере и пени в сумме 255839 рублей 51 копейка.

В обоснование административного иска указала, что ---- ФИО1 в инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту решения - НДФЛ) за 2016 год. В ходе проведенной камеральной проверки декларации было установлено, что ФИО1 в 2016 году получен доход в размере <данные изъяты> рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет. В связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по приобретению указанной квартиры, инспекцией административному ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Решением Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области № от ---- ФИО1 начислен НДФЛ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты>. Решением Управления ФНС России по Челябинской области № от ---- указанное решение административного истца было изменено, путем отмены начисления НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты>. Решением Миасского городского суда Челябинской области от 31 января 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 24 апреля 2018 года, ФИО1 отказано в удовлетворении требований об обжаловании решений, вынесенных налоговыми органами. Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате НДФЛ за 2016 года составляет 253935 рублей, задолженность по уплате пени за период с ---- по ---- - 1904 рубля 51 копейка. Инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ за 2016 год и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 21 июня 2018 года судебный приказ был отменен (л.д.3-4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.3-4, 46).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, ссылаясь на то, что он не имеет задолженности по уплате НДФЛ за 2016 год, поскольку квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, он приобрел у физического лица ФИО4 на основании договора цессии за <данные изъяты> рублей, а не по договору долевого участия в строительстве, заключенному с ЗАО «Европейское», в котором указана цена жилого помещения – <данные изъяты> рублей.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1, п.п.2, 3, 4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога, помимо прочих, производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ процентная доля налоговой базы.

В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ (в редакции, регулирующие спорные правоотношения, возникшие до 01 января 2016 года) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (в редакции, регулирующие спорные правоотношения, возникшие до 01 января 2016 года) при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.1 п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В силу пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено следующее.

---- ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, из которой следует, что административным ответчиком в 2016 году получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет за 2016 год по доходу от продажи указанного недвижимого имущества в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в размере <данные изъяты> рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области ---- вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым в связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по приобретению <адрес> в <адрес>, ФИО1 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2016 год в заявленном размере - <данные изъяты> рублей. Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет в предельной сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем ФИО1 доначислена сумма НДФЛ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>

Решением Управления ФНС России по Челябинской области от ---- изменено указанное решение административного истца путем отмены в резолютивной части решения пп.1 п.3.2 в части доначисления НДФЛ за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>; п.3.2 в части «Итого» недоимка в сумме <данные изъяты> рублей (недоимка), пени в сумме <данные изъяты>. При этом Управлением ФНС России по <адрес> уменьшена сумма облагаемого налогом дохода, полученного ФИО1 от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей, на сумму произведенным им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры, в размере <данные изъяты> рублей.

Указанные обстоятельства установлены решением Миасского городского суда Челябинской области от 31 января 2018 года (л.д.27-33); апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 24 апреля 2018 года (л.д.34-40) и подтверждаются актом налоговой проверки № от ---- (л.д.18-19); решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ---- (л.д.20-22); решением о результатах рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 от ---- (л.д.23-26).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 31 января 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 24 апреля 2018 года, ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска к Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области о признании незаконным и отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.27-33, 34-40).

Указанными судебными актами установлено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, приобреталась ФИО1 у ЗАО «Европейское» по договору на долевое участие в строительстве №/Б от ---- за <данные изъяты> рублей.

Также решением Миасского городского суда Челябинской области от 31 января 2018 года и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 24 апреля 2018 года установлено, что ФИО1 являлся собственником <адрес> в <адрес> менее 3 лет, поскольку приобрел право собственности на указанное жилое помещение на основании заочного решения Ленинского районного суда г.Екатеринбурга от 04 февраля 2015 года (дата внесения записи в ЕГРН о праве собственности на 1/2 долю в праве – ----) и соглашения о разделе совместно нажитого имущества между супругами от ---- (дата внесения записи в ЕГРН о праве собственности на всю квартиру – ----), а произвел отчуждение вышеназванного недвижимого имущества по договору купли-продажи от ---- по цене <данные изъяты> рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ за 2016 год, которую ФИО1 обязан уплатить в срок до ----, составляет 253935 рублей (<данные изъяты>. (сумма дохода, полученного от продажи квартиры) – <данные изъяты> руб. (сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры по договору на долевое участие в строительстве №/Б от ----) / 100% * 13% (налоговая ставка)).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ за 2016 год налоговым органом начислены пени за период с ---- по ---- в сумме 1904 рубля 51 копейка (л.д.17).

---- инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от ---- об уплате задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 253935 рублей и пени в сумме 1904 рубля 51 копейка в срок до ---- (л.д.6, 7-9).

Направленное в адрес административного ответчика требование до настоящего момента не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства (л.д.16); объяснениями административного ответчика ФИО1, данными в судебном заседании.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области от 21 июня 2018 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями отменен вынесенный ---- судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год и пени (л.д.41).

При указанных обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год в установленный срок не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ за 2016 год в размере 253935 рублей и начисленных на сумму недоимки пени за период с ---- по ---- в сумме 1904 рубля 51 копейка.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, он приобрел у физического лица на основании договора цессии за <данные изъяты> рублей, а не по договору долевого участия в строительстве, заключенному с ЗАО «Европейское», судом отклоняются, поскольку обстоятельства того, что указанное жилое помещение приобретено ФИО1 у ЗАО «Европейское» по договору на долевое участие в строительстве №/Б от ---- за <данные изъяты> рублей установлены вступившими в законную силу решениями судов по ранее рассмотренным гражданским и административным делам (решением Ленинского районного суда г.Екатеринбурга от 04 апреля 2013 года, заочным решением Ленинского районного суда г.Екатеринбурга от 04 февраля 2015 года, решением Миасского городского суда Челябинской области от 31 января 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 24 апреля 2018 года), в связи с чем указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении данного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5758 рублей 40 копеек.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 253935 рублей; пени в размере 1904 рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета 5758 рублей 40 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: