Решение № 2А-203/2019 2А-203/2019(2А-2941/2018;)~М-3154/2018 2А-2941/2018 М-3154/2018 от 30 января 2019 г. по делу № 2А-203/2019

Дело №2а-203/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2019 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В.Таболиной,

при секретаре Л.Р. Плешаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 6 259 руб. 63 коп., пени начисленной за период с 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 29 руб. 16 коп., пени по земельному налогу за период с 21.07.2017 по 09.08.2017 года в размере 8 руб. 20 коп., указав в обоснование заявленного иска на то, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным истцу, ответчику ФИО1 в 2015 году принадлежали:

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, земельные участки.

Более того, согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным истцу, ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности объекты:

- квартиры, адрес: <данные изъяты>

- жилой дом, адрес: <данные изъяты>

- жилой дом, адрес: <данные изъяты>

- квартиры, адрес: <данные изъяты>

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются, в том числе, квартира, жилой дом, иное строение, помещение и сооружение.

Административному ответчик было направлено налоговое уведомление № 164206908 на уплату налога за 2014-2015 года в срок до 19.07.2017 года. Требование № 52660 направленно административному ответчику, в котором оговорен срок исполнения требования до 16.10.2017 года. 27.09.2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 41242513 на уплату налога за 2016 год в срок до 01.12.2017 года, 19.01.2018 административному ответчику было направлено требование № 62373, в котором оговорен срок исполнения обязанности об уплате налога до 13.02.2018 г. До настоящего времени налогоплательщик оплату не внес.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, так как произвела оплату, по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

29 января 2019 года в суд поступило заявление представитель административного истца ФИО2 об отказе от административного иска в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, пени в связи с оплатой задолженности 08.01.2018 года. На удовлетворении заявленных требований в остальной части настаивала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Определением суда от 30 января 2019 года принят отказ административного истца от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 259 руб. 63 коп., пени в размере 29 руб. 16 коп., производство по административному делу в этой части прекращено.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, выслушав административного ответчика ФИО1, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.390, п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В Алтайском крае таким органом является Кадастровая палата по Алтайскому краю. Соглашение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 года № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» предусматривает взаимопредоставление сведений, обмен регламентированной информацией, осуществляемый в электроном виде с использованием электронной цифровой подписи при предоставлении сведений в соответствии со ст. 85, 391, 396 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

ФИО1 в 2016 г. являлась собственником следующих объектов:

-земельный участок, <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

-земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Сумма начисленного земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате составила:

426236 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев владения) = 746 руб.

261006 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 783 руб.

140025 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 420 руб.

230201 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 5/12 (количество месяцев владения) = 288 руб.

Итого: 2 237 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100. Итого, размер пениза период с 21.07.2017 года по 09.08.2017 года в сумме 8,20 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 выставлено требование №62373 от 19 декабря 2017 года об уплате пени в сумме 8 рублей 20 копеек.

26 июня 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г.Барнаула мировой судья судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №14 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на землю с физических лиц в размере 2 237 руб., пени - 17 рублей 69 копейки.

27 июля 2018 года определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 объяснила, что погасила имеющуюся задолженность, представил чек-ордер от 08 января 2019 года, подтверждающий оплату налогового платежа в размере 8 руб. 20 коп.

11 января 2018 года в МИФНС России №14 по Алтайскому краю направлен запрос о предоставлении расчета задолженности, сведений о зачете платежа от 08 января 2019 года в сумме 8 руб. 20 коп.

25 января 2019 года в суд поступил ответ на вышеуказанный запрос, в котором МИФНС №14 по Алтайскому краю указывает, оплата от 08.01.2019 года в сумме 8 руб. 20 коп. поступила в инспекцию, однако пошла в счет погашения пени по налогу на имущество (в квитанции указан один КБК).

В письме Министерства Финансов Российской Федерации от 19.01.2017 года № 03-02-07/1/2145 указано, что согласно пп 1 п. 3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, перечисленных в пункте 4 указанной статьи Кодекса, при этом неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Таким образом, при обнаружении ошибочно указанного кода бюджетной классификации в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Указанный платежный документ не заполнялся налогоплательщиком, а выдан кассиром банка, в связи с чем, у ФИО1 отсутствовала возможность внести в него какие-либо изменения.

Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж.

С учетом установленных обстоятельств, а также принимая во внимание, что налогоплательщиком внесена полная оплата задолженности по реквизитам указанным в административном исковом заявлении, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Алтайскому краю кФИО1 о взыскании пени по земельному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 04 февраля 2019 года